Відповідно до п. 203.1, п. 203.2 ПКУ:
- Граничний строк подання декларації з ПДВ — протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця;
- Граничний строк сплати податкового зобов'язання — протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання декларації.
Оскільки момент виявлення помилки прив'язаний до строку сплати, можливі два варіанти.
Варіант 1. Помилку виявлено до закінчення граничного строку подання декларації (до 20 числа включно)
Якщо дедлайн подання звітності ще не настав:
- Подається декларація з позначкою «Звітна нова» (код 012) та заповнюються всі показники у правильних значеннях. До неї подаються необхідні додатки з позначкою «Звітний новий»;
- Раніше подана декларація отримує статус «Історія подання» та втрачає чинність; податкові зобов'язання нараховуються за даними останньої поданої «Звітної нової» декларації;
- Штрафні санкції та пеня в такому разі взагалі не виникають (абз. 7 п. 50.1 ПКУ). До настання строку сплати необхідно перерахувати на рахунок у СЕА ПДВ суму, визначену в новій звітній декларації.
Варіант 2. Граничний строк подання вже минув, але строк сплати ще триває (інтервал між 21 і 30 числом)
Подати «Звітну нову» декларацію після спливу строку її подання неможливо:
1. Виправлення здійснюється виключно через Уточнюючий розрахунок (УР) податкових зобов'язань з ПДВ за формою, чинною на дату його подання (абз. 1 п. 50.1 ПКУ).
2. Якщо помилка зачіпає рядки, що вимагають розшифровки, разом з УР подаються відповідні додатки з уточненими показниками.
3. Штрафи та пеня:
За правилами мирного часу при виявленні заниження зобов'язання нараховувався «самоштраф» 3% (абз. 4 п. 50.1 ПКУ).
Тимчасово, на період воєнного стану, згідно з пп. 69.38 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, платники податків, які самостійно виявляють та виправляють помилки з дотриманням ст. 50 ПКУ, звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій (самоштрафу) та пені. Тому рядок 18.1 в УР не заповнюється.
4. Сплата донарахованого податку: якщо внаслідок помилки сума зобов'язання до сплати збільшилася (рядок 18 УР), суму такого заниження (недоплати) потрібно перерахувати на електронний рахунок у СЕА ПДВ до моменту подання Уточнюючого розрахунку. Одночасно сума за основною декларацією має бути сплачена не пізніше встановленого граничного дня сплати (30-го числа).
Висновки
- До 20 числа (включно) помилку виправляють «Звітною новою» декларацією — без штрафів і пені;
- Після 20 числа, але до сплати (21–30 число) — лише через Уточнюючий розрахунок (УР); «Звітну нову» подати вже не можна;
- Під час воєнного стану самоштраф (3 %) і пеня не нараховуються, якщо помилку виправлено самостійно за ст. 50 ПКУ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
