Згідно з пп. 192.1.1 ПКУ РК, який передбачає зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, має зареєструвати в ЄРПН покупець – платник ПДВ.
На період дії воєнного стану та протягом шести місяців після його завершення діють спеціальні строки реєстрації ПН/РК, встановлені пп. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ. Для РК на зменшення, складених на отримувача - платника ПДВ, строк реєстрації становить 18 календарних днів із дня отримання такого РК покупцем.
Однак проблема в тому, що в системі ЄРПН автоматично не фіксується дата передачі РК від продавця до покупця. Тому податкові органи часто розраховують строк від дати складання РК (у даному випадку — січень 2024 року). У такому разі система може автоматично згенерувати податкове повідомлення-рішення (ППР) про нарахування штрафу.
Таке ППР потрібно оскаржити, надавши докази дати фактичного отримання зменшуючого РК від продавця.
Щодо податкових накладних, які зареєстровані на ваше підприємство, але датовані січнем 2024 року, то якщо вони зареєстровані в ЄРПН і правильно оформлені, то ви можете включити їх до податкового кредиту. Але робити це доведеться шляхом складання уточнюючих розрахунків до декларацій з ПДВ минулих періодів. А саме, ці ПН можна включити до декларацій з ПДВ починаючи з січня 2024 року та протягом 365 днів з дати їх оформлення (умовно по січень 2025 р.).
Адже згідно з пп. 198.6 ПКУ у разі якщо платник ПДВ не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму ПДВ на підставі отриманих ПН/РК, зареєстрованих в ЄРПН, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення.
Водночас, вносити зміни до податкової звітності можна протягом 1095 днів від граничного строку подання декларації (пп. 102.1 ПКУ).
Висновки:
Податкова скоріш за все нарахує покупцю штрафні санкції за несвоєчасну реєстрацію зменшую чого РК в ЄРПН про що надішле відповідне ППР, але таке ППР слід оскаржити надавши підтвердження дати фактичного отримання цього РК від продавця.
Для включення ПН за січень 2024 р. до податкового кредиту потрібно подати уточнюючі розрахунки до ПДВ-декларацій минулих періодів.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити