Складання розрахунку коригування (РК)
Відповідно до пп. 187.1 та п. 201.1 ПКУ, податкова накладна складається виключно за фактом виникнення податкових зобов'язань («перша подія»: відвантаження товару або отримання коштів).
Оскільки господарська операція (відвантаження або оплата) фактично не відбулася, зареєстрована ПН є помилковою. Її потрібно «вивести в нуль».
РК складається поточною датою, тобто датою виявлення помилки (наприклад, 30.12.2025 р.).
Причина коригування: використовується код «103» (Повернення товару або авансових платежів).
Оскільки РК передбачає зменшення суми компенсації, його має зареєструвати в ЄРПН покупець (якщо він є платником ПДВ). Якщо ПН була складена на неплатника, реєструє продавець.
Підстава для таких дій з виправлення помилки: пп. 192.1 ПКУ.
Подання уточнюючого розрахунку (УР)
Оскільки ви вже подали декларацію за листопад і включили до неї помилкове зобов'язання, дані декларації не відповідають первинним документам.
Вам необхідно подати УР до декларації за листопад 2025 року.
У графі 4 УР вказуються показники з помилкової декларації, у графі 5 — правильні показники (без урахування помилкової ПН), у графі 6 — сума помилки зі знаком «мінус».
Важливо: Податківці зазвичай наголошують, що помилкові ПН та РК до них не повинні відображатися в основній декларації. Однак, якщо помилка вже потрапила до звітності, її виправлення через УР є обов'язковим для приведення обліку у відповідність до реальних операцій.
Штрафні санкції та пеня
Щодо самоштрафу (3% або 5%)
У вашому випадку виникає не недоплата, а переплата (ви завищили зобов'язання). При виправленні помилок, що призвели до завищення податку, штрафи не нараховуються.
Щодо штрафу при самовиправленні протягом воєнного стану
Навіть якби виникла недоплата, згідно з пп. 69.1 та пп. 69.38 підрозд. 10 розд. XX, платники податків звільняються від нарахування та сплати самоштрафів та пені при самостійному виправленні помилок протягом дії воєнного стану.
Висновки:
- Анулювання помилкової ПН: скласти РК поточною датою (датою виявлення помилки), з кодом причини 103 («Повернення товару або авансових платежів»), щоб вивести ПН у нуль; РК реєструє покупець (якщо платник ПДВ) або продавець (якщо на неплатника);
- Виправлення звітності: подати уточнюючий розрахунок (УР) до декларації за листопад, вказавши помилкові показники в графі 4, правильні — в графі 5, різницю (зі знаком «мінус») — в графі 6;
- Штрафи та пеня: при завищенні зобов'язань (переплаті) штрафи не нараховуються; навіть за недоплату під час воєнного стану самоштрафи та пеня не застосовуються при самостійному виправленні.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись