Коротка відповідь
У податковій накладній (ПН) на аванс слід зазначати ту номенклатуру, яка визначена у первинних документах, що стали підставою для оплати (рахунок-фактура, специфікація до договору). Якщо конкретний перелік товарів або послуг на момент оплати не визначений документально, використовується номенклатура згідно з умовами договору або призначенням платежу.
Обґрунтування та практичні кроки
1. Пріоритет первинних документів
Згідно з пп. 44.1 ПКУ, податковий облік ведеться виключно на підставі первинних документів. Оскільки ПН складається на дату «першої події» (отримання коштів), її дані мають чітко відповідати документам, що обґрунтовують цей платіж.
2. Якщо оплата здійснена за рахунком (пропорційний метод)
Якщо покупець оплатив лише частину рахунку, в якому зазначено кілька позицій, а в призначенні платежу не виділив конкретний товар, ПН складається на всю номенклатуру рахунку пропорційно.
У графі 6 «Кількість (об'єм, обсяг)» зазначається частка, яка розраховується за формулою: Сума передоплати / Загальна сума за рахунком.
Такий підхід базується на нормах пп. 201.7 ПКУ та п. 18 Порядку №1307 і є сталою позицією податківців.
3. Якщо рахунку чи специфікації немає (оплата «за договором»)
Якщо оплата надійшла загальним формулюванням «за товари/послуги згідно з договором» без деталізації:
- Зазначайте номенклатуру, яка найбільш імовірно буде поставлена (наприклад, згідно з чинним прайсом або попередніми усними домовленостями);
- Якщо під час відвантаження ви з покупцем визначите точний перелік, який відрізняється від зазначеного в авансовій ПН, на дату відвантаження необхідно буде скласти розрахунок коригування (РК) з кодом причини «104» (Зміна номенклатури). Це передбачено пп. 192.1 ПКУ.
Важливий нюанс для бухгалтера!
Пам’ятайте, що зазначаючи орієнтовну номенклатуру, ви вказуєте і відповідний код УКТ ЗЕД або ДКПП (графи 3.1–3.3 ПН). Подальша зміна номенклатури, яка тягне за собою зміну цих кодів на рівні перших чотирьох цифр, суттєво підвищує ризик зупинення реєстрації такого РК системою СМКОР.
4. Ризики «невизначеної» номенклатури
Відсутність конкретного опису (номенклатури) товарів або послуг є порушенням вимог до обов'язкових реквізитів ПН (пп. «е» п. 201.1 ПКУ). Якщо у графі 2 ви напишете просто «Передоплата» або «Аванс» без назви товару/послуги, така ПН буде вважатися заповненою з порушенням, а ваш покупець ризикує втратити право на податковий кредит через неможливість ідентифікувати операцію.
Порада колегам
Найбезпечніший шлях у такій ситуації — оперативно попросити покупця надати офіційний лист-уточнення призначення платежу або підписати специфікацію до моменту реєстрації ПН. Це дозволить відразу зафіксувати правильну номенклатуру, уникнути зайвої роботи зі складанням РК та мінімізувати ризики блокування документів у ЄРПН.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
