ПН, як відомо, оформляється датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ, які, своєю чергою, виникають за датою першої з подій (пп. 187.1 ПКУ):
- або зарахування коштів від покупця/замовника в рахунок оплати товарів (робіт, послуг);
- або відвантаження товарів.
Оскільки про передоплату в запитанні не йдеться, то вважатимемо, що першою подією було відвантаження товару.
Отже, датою відвантаження 10-ти одиниць товару, яка відбулась у листопаді, підприємство оформляє:
- видаткову накладну на 10 одиниць товару;
- ПН на суму 271 200 грн (у т.ч. ПДВ – 45 200 грн). ПН оформляється в загальному порядку та реєструється в ЄРПН.
Далі, у грудні відбулась поставка ще 2-х одиниць товару та одночасно з цим покупцеві виставили вартість транспортних послуг.
Слід зазначити, що у наведеній ситуації підприємство не самостійно надає транспортні послуги, а лише компенсує їх вартість, сплачену сторонньому перевізнику.
Документально «перевиставлення» вартості транспортних послуг оформляється так:
- або у рахунку-фактурі та видатковій накладній вартість компенсації доставки вказується окремим рядком. Формулювання може бути таким: "Відшкодування витрат на доставку товару" або "Компенсація транспортних витрат";
- або складається окремий акт з аналогічним формулюванням.
Особливості документального оформлення варто обумовити з покупцем та прописати в договорі поставки.
Отже, датою цієї поставки підприємство оформляє:
- видаткову накладну на 2 одиниці товару, в якій окремим рядком вказує транспортні послуги;
- ПН відповідно до видаткової накладної (тобто на товари та транспортні послуги) на загальну суму 83 040 грн (у т.ч. ПДВ – 13 840 грн).
Що стосується ТТН, то як зазначено в запитанні, цей документ є. Тож один екземпляр ТТН має бути у перевізника, другий у постачальника, третій у отримувача.
Висновки: На поставку товару оформляється видаткова накладна. Компенсація вартості транспортних послуг може бути вказана у видатковій накладній окремим рядком або оформлена окремим актом. ПН складаються за датою першої з подій (передоплати або відвантаження) на підставі належним чином оформлених первинних документів.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити