Відображення коригування податкового кредиту в Додатку 1 без отримання РК у 2026 році: алгоритм та ризики (аудіоверсія)

Ситуація, коли ви повертаєте товар або передоплату, але не отримуєте РК від постачальника, є класичною для податкового обліку. Ваші дії чітко регламентовані Податковим кодексом України (ПКУ) та роз’ясненнями ДПС.

Обов’язок зменшення податкового кредиту

Згідно з пп. 192.1.1 ПКУ, якщо відбувається зменшення суми компенсації на користь постачальника (повернення товару або коштів):

• Постачальник має право зменшити податкові зобов'язання лише після реєстрації РК в ЄРПН.
• Покупець зобов'язаний зменшити податковий кредит незалежно від того, чи отримав він РК, чи зареєстрований він у ЄРПН.

Це зменшення проводиться у звітному періоді, в якому відбулася подія (повернення товару/коштів). Відсутність РК не звільняє вас від обов'язку прибрати суму з кредиту.

Заповнення рядка 15 та Додатка 1 (Д1)

Рядок 15 декларації з ПДВ призначений саме для коригування податкового кредиту згідно зі ст. 192 ПКУ. Відповідно до Порядку заповнення податкової звітності з ПДВ, заповнення рядка 15 автоматично вимагає подання Додатка 1 (Д1).

У Додатку 1 такі операції розшифровуються у Таблиці 2.2 "Відомості про коригування податкового кредиту...".

Як заповнити Таблицю 2.2 без РК

Оскільки документа РК фізично немає, підставою для запису в обліку та декларації є бухгалтерська довідка. Саме так відповідає ДПС на питання в ЗІР (101.24): «Яким чином покупець повинен зменшити податковий кредит, якщо продавець відмовляється надіслати йому розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної?».

Алгоритм заповнення граф Таблиці 2.2:

• Графа 2 (ІПН): ІПН вашого постачальника;
• Графа 3.1 (Період складання ПН): Ви повинні вказати період (місяць та рік), у якому була складена оригінальна податкова накладна, яку ви зараз коригуєте;
• Графа 3.2 (Ознака необоротних активів): Ставиться "+", якщо коригуєте кредит по основних засобах;
• Графа 3.3 (Номер РК): Оскільки РК немає, податківці радять вказувати номер вашої внутрішньої бухгалтерської довідки;
• Графа 3.4 (Дата РК): Вказується дата події (дата повернення товару або коштів), яка є датою складання бухгалтерської довідки;
• Графи 4–8: Суми коригування (база та ПДВ) зі знаком мінус.

Проблема "невідомого періоду" (Графа 3.1)

Це найбільш критичний момент. Технічно електронна форма Додатка 1 не пропустить звіт без заповненої графи 3.1 (формат ММ.РРРР).

Ви не можете "не знати" період, якщо ви повертаєте товар. За правилами бухгалтерського обліку, ви повертаєте конкретну партію товару, яка була оприбуткована на підставі конкретної видаткової накладної. Саме до цієї поставки була виписана податкова накладна.

Перевірте свої обороти по рахунку 631 (або 371) з цим контрагентом. Знайдіть дату оприбуткування товару, який ви повертаєте. Місяць і рік цього оприбуткування і є періодом для графи 3.1.

Якщо ви повертаєте частину однотипного товару з різних поставок, зазвичай використовується метод FIFO — вважається, що повертається товар з останньої (або першої, залежно від облікової політики) поставки.

Висновки:

• Розшифровувати обов'язково: Ви не можете просто поставити цифру в рядок 15 декларації без деталізації в Таблиці 2.2 Додатка 1. Звіт не пройде контроль або буде вважатися поданим з помилками;
• Підстава — Бухдовідка: У графах для номера та дати РК вказуйте реквізити своєї бухгалтерської довідки, складеної датою повернення товару/коштів;
• Період ПН (Графа 3.1) є обов'язковим: Визначте період за датою отримання товару у вашому обліку. Без заповнення цієї графи електронний документ не буде прийнято сервером ДПС.