Строки реєстрації РК на зменшення: обов'язки постачальника та покупця

Законодавче регулювання строків реєстрації РК на зменшення

На період дії воєнного стану та протягом шести місяців після його припинення або скасування діють тимчасові, подовжені строки реєстрації податкових накладних (ПН) та розрахунків коригування (РК), встановлені Податковим кодексом України.

Зокрема, для розрахунків коригування, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг (так званих "зменшуючих" РК), встановлено спеціальне правило. Згідно з абз. 4 пп. 89 підрозділу 2 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ, такі РК реєструються в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) з урахуванням такого граничного строку: "...для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача – платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, – протягом 18 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем)". 

Таким чином, норма закону чітко визначає:

• Хто реєструє: Обов'язок зареєструвати РК на зменшення покладається на отримувача (покупця) товарів/послуг;
• Строк реєстрації: Строк становить 18 календарних днів;
• Початок відліку строку: Цей строк починає свій відлік з дня отримання РК покупцем від постачальника, а не з дати повернення товару чи дати складання самого РК. 

Спростування вимог покупця

Виходячи з наведеної норми, твердження вашого покупця є хибним одразу з двох причин:

По-перше, 18-денний строк встановлено для дії покупця (реєстрації РК), а не для дії постачальника (надсилання РК).

По-друге, цей строк відліковується від моменту отримання РК покупцем, а не від дати повернення товару.

Податковий кодекс України не встановлює для постачальника конкретних строків для складання та надсилання розрахунку коригування покупцю після того, як відбулася подія для коригування (наприклад, повернення товару). Це питання лежить у площині договірних відносин між контрагентами. Постачальник, безумовно, зацікавлений у якнайшвидшому складанні та направленні РК покупцю, оскільки лише після його реєстрації він має право зменшити свої податкові зобов'язання з ПДВ.

Висновки: Вимога вашого покупця щодо необхідності надіслати йому РК на реєстрацію протягом 18 днів з моменту повернення товару не має законодавчого підґрунтя. Ви можете обґрунтовано відповісти йому, посилаючись на абзац четвертий п. 89 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, та пояснити, що встановлений 18-денний строк стосується безпосередньо його обов'язку зареєструвати в ЄРПН отриманий від вас розрахунок коригування.