Так, ви можете включити цю податкову накладну до податкового кредиту у червні 2025 року.
Ключовим фактором, що робить це можливим, є переривання 365-денного строку на період зупинення реєстрації податкової накладної. Хоча з дати складання ПН (06.05.2024 р.) до червня 2025 року мине більше 365 днів, цей строк продовжується на кількість днів, протягом яких реєстрація була заблокована.
Детальний аналіз
1. Загальне правило та його виняток
За загальним правилом, встановленим пп. 198.6 ПКУ, право на включення сум ПДВ до податкового кредиту зберігається за платником протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної (ПН).
Однак, у цьому ж пункті є важливий виняток:
«У разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН згідно з пунктом 201.16 статті 201 цього Кодексу перебіг строків, зазначених у цьому пункті, переривається на період зупинення реєстрації таких податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН».
Це означає, що 365-денний строк "заморожується" на весь період від дати отримання квитанції про зупинення реєстрації до дати набрання чинності рішенням про її реєстрацію.
2. Розрахунок граничного строку для вашої ситуації
Давайте розрахуємо ваш граничний термін для включення ПН до податкового кредиту:
- Дата складання ПН: 06.05.2024 р.;
- Базовий граничний термін (без урахування блокування): 05.05.2025 р.;
- Період зупинення реєстрації: Вам потрібно перевірити точну дату отримання квитанції про зупинення реєстрації. В розглядуваній ситуації ПН була подана на реєстрацію вчасно, 31.05.2024 р. і заблокована 31.05.2024 р.;
- Початок переривання строку: 31.05.2024 р. (дата квитанції про зупинення);
- Кінець переривання строку: 20.09.2024 р. (дата реєстрації за рішенням комісії);
- Тривалість періоду блокування: з 31.05.2024 по 19.09.2024 р. включно. Це 112 днів;
- Новий граничний термін: До базового терміну (05.05.2025 р.) додаємо кількість днів блокування (112 днів);
- 05.05.2025 р. + 112 днів = 25 серпня 2025 року.
Таким чином, ви маєте право включити цю ПН до податкового кредиту в будь-якому звітному періоді до серпня 2025 року включно. Червень 2025 року повністю входить у цей дозволений проміжок часу.
3. В якому періоді відображати податковий кредит?
Оскільки ваша ПН зареєстрована своєчасно, ви маєте право включити її до податкового кредиту (див. також консультацію податкової служби тут):
- у звітному періоді, в якому відбулася її виписка (тобто, починаючи з декларації за травень 2024 року),
- або в будь-якому наступному звітному періоді до закінчення нового граничного строку (у нашому прикладі – до серпня 2025 року включно).
Отже, відображення цієї ПН у складі податкового кредиту в декларації за червень 2025 року є абсолютно правомірним.
Оцінка ризиків
Ризики в даній ситуації мінімальні, оскільки право на переривання 365-денного строку прямо передбачено пп. 198.6 ПКУ.
Практичні рекомендації:
- Перевірте точну дату в квитанції про зупинення реєстрації ПН у вашому електронному кабінеті;
- Розрахуйте точну кількість днів блокування, щоб визначити ваш індивідуальний граничний термін для включення ПН до податкового кредиту;
- Сміливо включайте суму ПДВ до декларації за червень 2025 року.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись