Якщо у вас виникла потреба внести зміни на збільшення до податкової накладної (ПН) з нульовою ставкою ПДВ (з кодом "7" у номері) для товарів, до яких застосовано режим експортного забезпечення (РЕЗ), то необхідно дотримуватись певного порядку.
Коригування ПН_РЕЗ до початку митного оформлення
Для внесення змін на збільшення вартості та/або кількості товару до ПН РЕЗ з кодом "7" до початку митного оформлення необхідно:
- Скласти розрахунок коригування першого типу (РК_РЕЗ_1);
- У РК_РЕЗ_1 вказати код причини коригування «501»;
- Зареєструвати РК_РЕЗ_1 в ЄРПН до початку оформлення митної декларації.
РК_РЕЗ_1 може бути складено як на збільшення, так і на зменшення вартості та/або кількості Товару РЕЗ. Таких розрахунків коригування може бути складено декілька, але тільки до початку митного оформлення операції.
Важливо! Обсяг експортної операції, на яку оформлюється митна декларація, не може перевищувати обсяг цієї ж операції, вказаний у ПН_РЕЗ з урахуванням РК_РЕЗ_1. Тому якщо потрібно збільшити кількість товару або ціну, а ПН на РЕЗ вже зареєстрована, то до початку митного оформлення потрібно зареєструвати РК_РЕЗ_1 до такої ПН.
Коригування ПН_РЕЗ після завершення митного оформлення
Після завершення митного оформлення для ПН РЕЗ з кодом "7" можна скласти лише розрахунок коригування другого типу:
- РК_РЕЗ_2 складається після завершення вивезення товарів та подання всіх необхідних додаткових декларацій;
- У РК_РЕЗ_2 вказується код причини коригування «502»;
- У полі "митна декларація" зазначається інформація про дату і номер митної декларації;
- В ЄРПН може бути зареєстровано тільки один РК_РЕЗ_2.
Хоча в більшості випадків РК_РЕЗ_2 складається на зменшення суми операції, в окремих випадках (наприклад, у разі зміни курсу валют) він може бути складений на збільшення суми операції.
Важливо! До ПН_РЕЗ, яка містить в номері ознаку "7" (відразу застосована нульова ставка податку), інших розрахунків коригування після складання РК_РЕЗ_2не складається. Коригування такої ПН_РЕЗ після складання РК_РЕЗ_2 вважається завершеним і надалі не здійснюється.
Особливості реєстрації розрахунків коригування
- РК_РЕЗ_1 підлягає моніторингу і може бути заблокований;
- Реєстрація РК_РЕЗ_1 припиняється після початку митного оформлення;
- Зупинення реєстрації в ЄРПН РК_РЕЗ_2 відповідно до пп. 201.16 ПКУ не здійснюється.
Якщо з дати реєстрації ПН_РЕЗ в ЄРПН минуло 30 календарних днів і платником не розпочато процедуру оформлення митної декларації, реєстрація ПН_РЕЗ та РК_РЕЗ_1 в ЄРПН скасовується.
Таким чином, якщо вам потрібно внести зміни на збільшення до ПН РЕЗ з нульовою ставкою (з кодом "7"), це необхідно зробити шляхом складання РК_РЕЗ_1 до початку митного оформлення.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись