Чи виникає право на податковий кредит?
Ні, право на податковий кредит у вас не виникає.
Право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту виникає у платника податку на підставі податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН постачальником, який є платником ПДВ (пп. 201.10 ПКУ).
Оскільки ваш постачальник не є платником ПДВ, він не має права складати та реєструвати податкові накладні. Відповідно, у вас відсутній документ, що посвідчує право на податковий кредит. Вся сума, сплачена неплатнику ПДВ за обладнання, формуватиме його первісну вартість у вашому обліку.
Як впливає на облік факт імпорту обладнання неплатником ПДВ?
Для вашого обліку цей факт не має прямого значення, але він пояснює формування ціни придбання.
Коли неплатник ПДВ імпортував обладнання, він сплатив на митниці ПДВ. Оскільки він не є платником цього податку, сплачена сума «ввізного» ПДВ не відшкодовується йому і включається до первісної вартості придбаних товарів (п. 9 НП(С)БО 9).
Таким чином, ціна, за якою ви купуєте це обладнання, вже опосередковано включає суму ПДВ, сплачену вашим постачальником на митниці. Для вас ця ціна є «ціною придбання».
Як формується податкове зобов’язання та яка база оподаткування?
При подальшому продажу цього обладнання ви, як платник ПДВ, повинні нарахувати податкові зобов'язання.
База оподаткування операцій з постачання товарів визначається виходячи з їх договірної вартості, але вона не може бути нижчою за ціну придбання таких товарів (п. 188.1 ПКУ).
Ціна придбання у вашому випадку — це повна вартість, яку ви сплатили постачальнику-неплатнику ПДВ. Договірна вартість — це ціна, за якою ви продаєте обладнання кінцевому покупцю.
Якщо ви продаєте обладнання за ціною, вищою або рівною ціні придбання, ПДВ нараховується на фактичну ціну продажу.
Якщо ціна продажу виявиться нижчою за ціну придбання, вам доведеться скласти дві податкові накладні (п. 15 Порядку №1307):
- Першу — на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання. Ця накладна надається покупцю.
- Другу — на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною. Ця накладна покупцю не надається, а в ній зазначаються власні дані продавця (тип причини «15»).
Яке документальне оформлення потрібне?
Придбання у неплатника ПДВ: Операція оформлюється стандартними первинними документами: договір купівлі-продажу, рахунок-фактура, видаткова накладна (акт приймання-передачі), документ, що підтверджує оплату. Податкової накладної не буде.
Продаж покупцю: Ви, як продавець, зобов'язані на дату виникнення податкових зобов'язань (за правилом «першої події» згідно з пп. 187.1 ПКУ) скласти податкову накладну в електронній формі та зареєструвати її в ЄРПН. Ця накладна буде підставою для податкового кредиту у вашого покупця, якщо він є платником ПДВ.
Висновок: Придбавши обладнання у неплатника ПДВ, ви не маєте права на податковий кредит, оскільки такий продавець не може надати зареєстровану податкову накладну. При подальшому продажу цього обладнання ви зобов'язані нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ за ставкою 20% на повну вартість продажу. Базою оподаткування буде ваша договірна ціна, але не нижче ціни придбання у неплатника ПДВ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити