У загальному порядку ПЗ з ПДВ визнається на дату події, що відбулася раніше: відвантаження або оплати.
Проте датою виникнення ПЗ у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов'язаннями перед бюджетом (див. пп.187.7 ПКУ).
Тобто, якщо оплата буде проведена саме за рахунок бюджетних коштів, то для цілей оподаткування ПДВ ця подія буде першою, і підприємству необхідно буде скласти ПН за відповідною ставкою.
Ставка ПДВ та порядок його розрахунку встановлені ст. 194 ПКУ. А саме, відповідно до пп. 194.1.1 ПКУ податок становить 20, 7 і 14 відсотків бази оподаткування та додається до ціни товарів/послуг.
Це означає, що спочатку визначається ціна послуг без врахування ПДВ, а вже потім сума ПДВ додається до цієї ціни. При складанні ПН підприємству необхідно буде над сумою отриманої оплати додати 20% ПДВ (як того вимагає пп. 194.1.1 ПКУ), і відповідно, загальна сума, що її має сплатити покупець, збільшиться на суму ПДВ.
Наприклад, якщо вартість послуг була 10000 грн, то після 01.10.2024 р. їх вартість складатиме 12000 грн.
Таке підвищення потребує узгодження з покупцем і внесення змін до договору. Якщо сторони не дійдуть згоди щодо додавання ПДВ до вартості послуг, можна розглянути варіант зменшення ціни таким чином, щоб загальна сума з ПДВ дорівнювала вартості послуг. Це рішення також необхідно зафіксувати в додатковій угоді до договору.
Якщо ж оплата буде отримана не з бюджетного рахунку, то ПЗ з ПДВ у підприємства не виникне, адже ця подія буде другою, якщо рахувати за загальними правилами.
***
Також пропонуємо до уваги:
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
