Міжнародний грант і реєстрація платником ПДВ у 2026 році: аналіз за ст. 181 ПКУ (аудіоверсія)

Повне питання

Товариство перебуває на загальній системі оподаткування та бере участь у конкурсі на отримання міжнародного гранту в межах програми Європейського Союзу. Цільове призначення грантових коштів – впровадження інноваційних технологій, пов’язаних із розробкою активованих водних розчинів та біоцидних продуктів.

Грантові кошти у сумі 600 000 євро планується використовувати на проведення науково-дослідних робіт та закупівлю обладнання відповідно до умов грантової програми. Товариство не зареєстроване платником ПДВ.

Питання

• Чи виникає у Товариства обов’язок реєстрації платником ПДВ у разі отримання міжнародного гранту в сумі 600 000 євро? 
• Чи включаються кошти міжнародного гранту до обсягу операцій з постачання товарів/послуг для цілей визначення обов’язку реєстрації платником ПДВ відповідно до ст. 181 ПКУ, якщо такі кошти використовуються виключно для фінансування науково-дослідних робіт та придбання обладнання, а не як оплата за постачання товарів або послуг?

Відповідь

Відповідно до пп. 181.1 ПКУ обов’язкова реєстрація особи як платника ПДВ виникає у разі, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищує 1 млн грн (без урахування ПДВ).

Запланована сума гранту до отримання більше 1 млн грн, але об’єктом оподаткування ПДВ відповідно до пп. 185.1 ПКУ є виключно операції з постачання товарів та послуг, а не отримання гранту. 

Отримання грошових коштів у вигляді гранту саме по собі не є операцією з постачання товарів чи послуг, оскільки відповідно до пп. 14.1.191 ПКУ постачання товарів передбачає передачу права на розпоряджання товарами як власник, а згідно з пп. 14.1.185 ПКУ постачання послуг – це операція, що передбачає надання послуг, які споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності.

Правова природа гранту як фінансової допомоги, а не оплати вартості товарів чи послуг, випливає з положень постанови Кабінету Міністрів України від 15.02.2002 №153 «Про створення єдиної системи залучення, використання та моніторингу міжнародної технічної допомоги», якою регламентується процедура залучення, використання та моніторингу міжнародної технічної допомоги.

Відповідно до п. 2 Порядку №153 грантова угода – це угода між партнером з розвитку або виконавцем та реципієнтом про передачу фінансових ресурсів (грантів) у національній чи іноземній валюті в рамках проєкту (програми).

Пунктом 3 Порядку №153 встановлено, що міжнародна технічна допомога може залучатись у вигляді: будь-якого майна, необхідного для забезпечення виконання завдань проектів (програм), яке ввозиться або набувається в Україні; робіт і послуг; прав інтелектуальної власності; фінансових ресурсів (грантів) у національній чи іноземній валюті, інших ресурсів, не заборонених законодавством, у тому числі стипендій.

Отже, з наведеного визначення випливає, що грант є формою фінансування проєкту (програми), а не оплатою операцій з постачання товарів чи послуг.

Операції, які не є об’єктом оподаткування, не приймаються у розрахунок для визначення граничного обсягу операцій, у разі досягнення якого особа повинна зареєструватися як платник ПДВ, тому у Товариства обов’язок реєстрації платником ПДВ у разі отримання міжнародного гранту в сумі 600 000 євро не виникає.

Висновки

1. Отримання міжнародного гранту не є операцією з постачання товарів чи послуг та не утворює об’єкта оподаткування ПДВ; 
2. Сума гранту не включається до розрахунку граничного обсягу операцій для обов’язкової реєстрації платником ПДВ відповідно до ст. 181 ПКУ, якщо такі кошти не є оплатою товарів або послуг.