Участь у міжнародному конгресі у 2026 році: ПДВ та податок на доходи нерезидента (аудіоверсія)

Повне питання

Підприємство планує сплатити нерезиденту грошові кошти за участь співробітників у Європейському конгресі з біотехнологій, який проводиться за межами митної території України (Бельгія), де планується представлення власної продукції підприємства.

Послуги надаються нерезидентом у межах проведення міжнародного заходу, що включає організацію участі у конгресі, доступ до заходів, конференцій та інших супутніх активностей.

Питання

1. Чи є об’єктом оподаткування ПДВ операція з надання послуг з участі співробітників Товариства у Конгресі?
2. Чи підлягають оподаткуванню податком на доходи нерезидента виплати нерезиденту за такі послуги?

Відповідь

Оподаткування ПДВ операції з надання послуг

Згідно з пп. «б» пп. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких відповідно до ст. 186 ПКУ розташоване на митній території України, тому для відповіді на поставлене питання варто розібратися, де саме місце постачання послуги нерезидента.

Звернемося до пп. 186.2.3 ПКУ, де визначено, що місцем надання послуг у сфері культури, мистецтва, освіти, науки, спорту, розваг або інших подібних послуг, включаючи послуги організаторів діяльності в зазначених сферах та послуги, що надаються для влаштування платних виставок, конференцій, навчальних семінарів та інших подібних заходів, є місце фактичного їх надання. Отже, якщо захід проводиться за межами митної території України, місце надання таких послуг буде за межами митної території України, тому така операція не є об’єктом оподаткування ПДВ в Україні.

Податок на доходи нерезидента

За загальним правилом відповідно до пп. 141.4 ПКУ доходи нерезидента із джерелом їх походження з України підлягають оподаткуванню податком на доходи нерезидента за ставкою 15 %, якщо інше не передбачено положеннями ПКУ або міжнародного договору України.

Водночас у наведеній ситуації виплата нерезиденту здійснюється як компенсація вартості послуг з організації участі співробітників Товариства у міжнародному конгресі, доступу до конференцій та інших супутніх заходів. Такі виплати відповідають ознакам виручки (компенсації вартості наданих послуг), яка згідно з пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ не належить до доходів нерезидента із джерелом їх походження з України, які оподатковуються податком на доходи нерезидента.

Отже, обов’язок щодо утримання податку на доходи нерезидента з таких виплат у підприємства не виникає.

Висновки

• Послуги з участі у міжнародному конгресі, що проводиться у Бельгії, не є об’єктом оподаткування ПДВ в Україні, оскільки місце їх постачання знаходиться за межами митної території України відповідно до пп. 186.2.3 ПКУ;
• Виплати нерезиденту за такі послуги є компенсацією вартості наданих послуг та не підлягають оподаткуванню податком на доходи нерезидента згідно з пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ.