Загальні положення
Відповідно до пп. 181.1 ПКУ особа підлягає обов'язковій реєстрації платником ПДВ, якщо загальна сума від здійснення оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців перевищила 1 млн грн (без урахування ПДВ).
Якщо такий обсяг було досягнуто, обов'язок щодо реєстрації вже виник. Отже, заяву за формою №1-ПДВ слід подати одразу після виявлення факту її неподання.
Який строк подання заяви?
Згідно з пп. 183.2 ПКУ реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, у якому вперше було досягнуто обсягу оподатковуваних операцій у 1 млн грн.
Наприклад, якщо мільйонний поріг перевищено у травні, заяву необхідно було подати не пізніше 10 червня.
Чи можливі штрафні санкції?
Безпосередньо за подання заяви із запізненням ПКУ штрафних санкцій не встановлює.
Проте це не означає відсутність негативних наслідків.
Відповідно до пп. 183.10 ПКУ особа, яка повинна була зареєструватися платником ПДВ, але не подала заяву, несе відповідальність як зареєстрований платник ПДВ.
Якщо під час податкового контролю буде встановлено, що особа повинна була зареєструватися платником ПДВ, але не зробила цього, контролюючий орган зобов’язаний самостійно визначити суму податкових зобов'язань (пп. 54.3.1 ПКУ).
У такому разі будуть застосовуватися штрафи, передбачені ст. 123 ПКУ:
- 10% від суми визначеного податкового зобов'язання – за загальним правилом (пп. 123.1 ПКУ);
- 25% – якщо порушення буде визнано умисним (пп. 123.2 ПКУ);
- 50% – за повторне умисне порушення протягом 1095 календарних днів (пп. 123.3 ПКУ).
Яку дату зазначати у формі №1-ПДВ?
У полі «Дата досягнення загальної суми оподатковуваних операцій» необхідно вказати фактичну дату, коли платник вперше досяг граничного обсягу оподатковуваних операцій у 1 млн грн, визначеного пп. 181.1 ПКУ.
Окремо додаємо роз’яснення ДПС в ЗІР, категорія 101.02: «Чи зобов’язаний СГ подати заяву 1-ПДВ, яка не була своєчасно подана для обов’язкової реєстрації платником ПДВ згідно з п. 181.1 ст. 181 ПКУ, якщо на дату встановлення факту такого не подання обсяг операцій за попередні 12 календарних місяців є меншим 1 млн. грн, та яку дату зазначати в графі «Дата досягнення загальної суми оподатковуваних операцій?».
Висновки
Якщо підприємство перевищило граничний обсяг оподатковуваних операцій, воно зобов'язане подати форму №1-ПДВ, навіть за умови прострочення строків подання заяви. У заяві зазначається фактична дата досягнення граничного обсягу операцій;
За період прострочення особа повинна виконувати обов'язки платника ПДВ без права на податковий кредит та бюджетне відшкодування. Окремого штрафу за несвоєчасне подання форми №1-ПДВ немає, однак контролюючий орган зобов’язаний донарахувати податкові зобов'язання та застосувати штрафи відповідно до ст. 123 ПКУ.
Читайте також:
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
