Коротка відповідь
У вашій ситуації ПДВ не нараховується, а податкова накладна не складається. Оскільки перша подія (відвантаження товару або підписання акта) відбулася до вашої реєстрації платником ПДВ, ця операція не є об'єктом оподаткування.
Обґрунтування
1. Правило «першої події»
Згідно з пп. 187.1 ПКУ, податкові зобов'язання виникають за тією подією, що сталася раніше: або за датою відвантаження товарів (надання послуг), або за датою отримання оплати.
2. Статус платника на дату події
Право на нарахування податку та складання податкових накладних мають виключно особи, зареєстровані як платники ПДВ (п. 201.8 ПКУ). Оскільки на дату першої події (постачання) ТОВ не мало статусу платника ПДВ, обов'язку нараховувати податок не виникло.
3. Наслідки другої події
Отримання оплати, яка є «другою подією», не змінює податкових наслідків операції. Якщо перша подія не спричинила виникнення ПДВ, то завершальна операція (оплата) також не призводить до нарахування податку, навіть якщо на цей момент підприємство вже зареєстроване платником.
Важливі винятки та нюанси
Касовий метод
Якщо ТОВ застосовує касовий метод визначення податкових зобов'язань (наприклад, у сфері енергетики або за рахунок бюджетних коштів згідно з пп. 187.7 ПКУ), то дата виникнення зобов'язань — це саме дата отримання коштів. У такому разі, якщо оплата надійшла після реєстрації, ПДВ доведеться нарахувати (пп. 14.1.266 ПКУ).
Обов'язкова реєстрація
Якщо на момент здійснення першої події ТОВ вже перевищило ліміт у 1 млн грн оподатковуваних операцій за останні 12 місяців, але вчасно не подало заяву на реєстрацію, податківці можуть нарахувати ПДВ на суму такої операції самостійно зі штрафом, при цьому права на податковий кредит у ТОВ не буде (пп. 183.10 ПКУ).
Документальне оформлення
В акті наданих послуг або видатковій накладній, складених до дати реєстрації, ПДВ не зазначається. При отриманні оплати пізніше у платіжному дорученні також має бути вказано «Без ПДВ», щоб уникнути розбіжностей у звітності.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
