Компенсацію виконавцю послуг відрядних витрат варто включити до договірної вартості послуг і оподаткувати ПДВ

Згідно з п. 188.1 ПКУ, база оподаткування, зокрема, операцій з постачання послуг визначається виходячи з їх договірної вартості (у разі здійснення контрольованих операцій - не нижче звичайних цін, визначених відповідно до ст. 39 ПКУ) без урахування суми ПДВ. До складу договірної вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості послуг.

Таким чином, оподаткування зазначених у питанні операцій напряму залежить від того, як було визначено сплату компенсації в договорі.

Зокрема, в договорі мала бути визначена ціна (вартість) послуг. Отже, якщо сплата компенсації витрат на відрядні входила до визначення вартості послуг, то вона безперечно є складовою як вартості послуг, так і бази оподаткування ПДВ. Якщо ж компенсація зазначених витрат розглядалася як окрема умова угоди, і не входила в ціну послуг, то, на думку автора, досить сміливий платник ПДВ, готовий відстоювати свою точку зору в суді, може стверджувати, що і до бази оподаткування ПДВ сума такої компенсації не входить. 

Але на практиці податківці скоріш за все використовуватимуть фіскальний підхід і вважатимуть, що така компенсація – це форма оплати за надані послуги, а не включення її до бази оподаткування – спроба уникнення від оподаткування певної отриманої виконавцем плати від замовника від ПДВ. Тому безпечніше все ж таки включити суму такої компенсації до договірної вартості послуг і оподаткувати ПДВ.