Корпоративні витрати резидента "Дії. Сіті"

В даному випадку корпоративні витрати включають в себе річні збори трудового колективу (звіт керівника за пів року, плани до кінця року, презентації керівників відділів щодо змін на підприємстві), їх харчування (сніданки, обіди, вечері, фуршети, банкет), проживання в готелі та корпоративний відпочинок.

Документи 

Для початку можна розробити кошторис, щоб визначити суму витрат підприємства для проведення вказаного заходу. Якщо харчування та проведення заходу відбуватиметься в готелі, то буде оформлено один рахунок до оплати. У разі, якщо захід буде проводитися в окремому приміщенні будинку, а не в готелі, чи будуть ще якісь додаткові заходи (не в готелі), то зрозуміло, що це буде декілька рахунків за різні послуги і можливо, від різних постачальників послуг.

Крім того, оформлюється:

• наказ керівника про проведення зборів;
• за потреби укладаються договори постачальниками послуг або від них отримуються рахунки до оплати за послуги; 
• оформляється план заходів (програма), у якому конкретизується стратегічна сесія (хто, де в який час виступає перед колективом, коли сніданок, обід, перерва на каву, вечеря, інші заходи тощо);
• підтвердженням проведення такої сесії будуть платіжні документи та акт надання послуг з оренди приміщення та інших послуг (якщо потрібно);
• звіт про фактичні витрати;
• протокол зборів (зрозуміло, що збори мають розпочатись у робочий час, адже збори необхідні для вирішення виробничих питань (наприклад, підбиття підсумків роботи за звітний рік, узгодження планів на наступний рік тощо));
• звіти керівників, презентації керівників підрозділів, плани роботи на певний період.

Після закінчення заходу будуть видаткові накладні, акти приймання-передачі наданих послуг, чеки з готелю.

Облік витрат

Витрати на проведення заходу акумулюються на рахунку 92 (якщо цей захід оформляється як річні збори колективу), на рахунку 93 (якщо захід для маркетингового/рекламного відділів), на 949 (якщо це мотивуючий захід для працівників з різних підрозділів). Датою відображення таких витрат є період фактичного їх здійснення, як витрати, які неможливо  прямо  пов'язати  з  доходом  певного періоду (п. 7 П(С)БО 16). 

ПДВ

За умови реєстрації постачальником податкової накладної підприємство матиме змогу відобразити ПК з ПДВ за умови роботи з платниками ПДВ. Якщо придбані товари (послуги) не використовуватимуться в оподатковуваних операціях або госпдіяльності, то потрібно визнати податкові зобов'язання виходячи з бази, зазначеної у пп. 189.1 ПКУ (пп. 198.5 ПКУ). Проте, якщо довести, що послуги отримуються для використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності такого платника податку, то ПЗ з ПДВ при здійсненні таких операцій не нараховуються.

Отже, якщо даний захід оформити як річні виробничі збори трудового колективу (при цьому в жодному документі не має бути слів «розваги», «свято» тощо), то вбачатиметься зв’язок таких зборів з оподатковуваною діяльністю і ПЗ з ПДВ не потрібно буде нараховувати.

Податок на прибуток

Розділом III ПКУ не передбачено коригування фінрезультату на сума зазначених витрат. Для цілей підтвердження витрат важливо все підтвердити первинними документами.

ПДФО, ВЗ та ЄСВ

Утримувати ПДФО із застосуванням «натурального» коефіцієнта по відношенню до працівників за отримані послуги з проживання, харчування тощо, не потрібно, оскільки їх участь у проведенні річних виробничих зборах трудового колективу не може розцінюватися як отримання додаткового блага, якщо їх надання обумовлене інтересом підприємства, а не метою переважного задоволення особистих потреб такого працівника. Така ж думка зазначена в постанові ВАСУ від 01.06.16 р. №К/800/6133/16 у справі №826/15514/15.

Відповідно ані ВЗ, ані ЄСВ також не буде.

Висновок: підприємству доречно оформити свій захід як річні виробничі збори трудового колективу. Це позбавить нарахування ПЗ з ПДВ, утримання ПДФО із застосуванням «натурального» коефіцієнта та ВЗ з працівника, як отриманого ним послуг з проживання.