Ситуація, коли підприємство відвантажує продукцію для погашення боргу за отриману сировину, з правової точки зору є зарахуванням зустрічних однорідних вимог. Такий механізм дозволяє припинити зобов’язання без фактичного руху грошових коштів.
Правові підстави та умови проведення заліку
Відповідно до ст. 601 ЦКУ, зобов’язання може бути припинене шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог. Для того, щоб така операція була правомірною, мають бути одночасно виконані три ключові умови:
- Зустрічність вимог: сторони мають бути боржниками та кредиторами одна щодо одної (у вашому випадку: ви винні за сировину, а вам винні за готову продукцію);
- Однорідність вимог: як правило, це грошові вимоги. Тобто за обома договорами (купівлі сировини та продажу продукції) зобов’язання мають бути виражені у грошах;
- Настання строку виконання: термін оплати за обома зобов’язаннями вже має настати або бути визначений моментом пред’явлення вимоги.
Тож якщо термін оплати за отриману сировину та за відвантажену продукцію настав, ви маєте повне право провести взаємозалік грошових зобов’язань (п. 4 ст. 601 ЦКУ).
Документальне оформлення операції
Закон дозволяє проводити зарахування навіть за заявою однієї зі сторін (односторонній правочин), якщо інше не встановлено договором. Така заява має бути складена у письмовій формі. Проте для мінімізації ризиків та уникнення суперечок із контрагентом або податковими органами рекомендується наступний алгоритм:
- Акт звірки взаєморозрахунків: документ, що підтверджує точну суму заборгованості обох сторін на певну дату;
- Договір (або додаткова угода) та Акт зарахування зустрічних однорідних вимог: двосторонні документи, які фіксують дату припинення зобов’язань та конкретні договори, за якими проводиться залік.
У документах обов’язково слід зазначити реквізити договорів, суми, що підлягають зарахуванню, та підтвердити факт виконання зобов’язань (номери видаткових накладних).
Податкові наслідки: ПДВ та податок на прибуток
З точки зору оподаткування для підприємства на загальній системі, взаємозалік не створює специфічних проблем:
- ПДВ: Якщо відвантаження продукції було «першою подією», ви вже мали нарахувати податкові зобов’язання та виписати податкову накладну. Сам факт проведення взаємозаліку (який фактично є оплатою) не є підставою для коригування ПДВ, оскільки фактичне постачання товару відбулося;
- Податок на прибуток: Оскільки доходи та витрати визнаються на підставі первинних документів за правилами бухгалтерського обліку, додаткові коригування фінансового результату через проведення заліку не передбачені.
Читайте також: Взаємозалік розрахунків за умови, що постачальник та покупець одна особа
Висновки
- Залік є законним, якщо вимоги сторін є зустрічними, однорідними (грошовими) та строк їх виконання вже настав (ст. 601 ЦКУ);
- Найкращий спосіб оформлення — укладання двостороннього Акта зарахування зустрічних однорідних вимог на підставі попередньо підписаного Акта звірки;
- Коригування ПДВ не проводиться, оскільки залік лише змінює форму оплати вже здійсненої поставки, не скасовуючи факт самої господарської операції.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
