Обов’язок складання податкової накладної (ПН) на помилковий платіж залежить від того, чи існують між вашим підприємством та відправником коштів будь-які договірні відносини щодо постачання товарів або послуг.
Коротка відповідь
1. Якщо договірних відносин немає: ПН не складається, оскільки операція не є об’єктом оподаткування ПДВ;
2. Якщо договірні відносини є: Ви зобов’язані скласти ПН на дату отримання коштів (14 квітня), а на дату їх повернення (22 квітня) — скласти розрахунок коригування (РК).
Обґрунтування
Згідно з пп. 14.1.266 ПКУ, касовий метод передбачає, що дата виникнення податкових зобов'язань визначається як дата зарахування (отримання) коштів на рахунки платника податку.
1. Ситуація, коли договірні відносини відсутні
Якщо кошти надійшли від особи, з якою у вас немає жодних договорів на постачання, така сума не вважається оплатою за товари чи послуги. Відповідно до пп. 185.1 ПКУ, об'єктом оподаткування є операції з постачання. Оскільки постачання не передбачається, об'єкт оподаткування не виникає.
Умова: Кошти мають бути повернуті відправнику. Хоча чіткий термін повернення в ПКУ не визначений, податківці зазвичай орієнтуються на "негайне" повернення (протягом декількох банківських днів). У вашому випадку повернення через 8 днів (з 14 по 22 квітня) за умови відсутності договору дозволяє не нараховувати ПДВ.
2. Ситуація, коли договірні відносини існують
Якщо кошти надійшли від вашого контрагента (покупця), податкові органи трактують такий платіж як передоплату або оплату в межах договору, навіть якщо він перевищує суму замовлення або здійснений помилково.
На дату отримання (14 квітня)
Ви повинні скласти ПН на суму отриманих коштів, оскільки для касового методу це є моментом виникнення податкових зобов'язань (пп. 201.1 ПКУ).
На дату повернення (22 квітня)
Оскільки відбувається зміна суми компенсації (повернення коштів), ви складаєте розрахунок коригування до ПН від 14 квітня на підставі пп. 192.1 ПКУ.
Важливо!
Оскільки обидві події (отримання та повернення) відбулися в межах одного звітного періоду (квітень), у разі своєчасної реєстрації ПН та РК, вони взаємно нівелюють вплив на суму податку до сплати в декларації за квітень. Проте сам факт реєстрації ПН та РК є обов'язковим для уникнення штрафів за порушення порядку реєстрації податкових документів.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
