Під час ввезення товарів на митну територію України суми ПДВ підлягають сплаті до державного бюджету платниками податку до/або на день подання митної декларації безпосередньо на єдиний казначейський рахунок, крім операцій, за якими надається звільнення (умовне звільнення) від оподаткування (пп. 206.1 ПКУ).
Разом з цим, пп. 198.3 ПКУ визначено, що податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником ПДВ за ставкою, встановленою пп. 193.1 ПКУ, протягом такого звітного періоду у зв’язку з, зокрема, ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України.
Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника ПДВ протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник ПДВ оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.
Варто звернути увагу, що підставою для виникнення ПК з ПДВ є саме із ввезення товару на митну територію України із сплатою ПДВ, а не його придбання у нерезидента. Базою для нарахування ПДВ в даному випадку є не договірна вартість такого товару, а його митна вартість (детальніше про це ми писали тут).
Таким чином, суми ПДВ, включені до складу ПК при ввезені товару на митну територію України за митною Декларацією, вподальшому не коригуються в зв'язку з поверненням постачальником частини отриманих від покупця-резидента коштів, які виконували роль депозиту. Сума ПДВ, яка сплачується резидентом при імпорті товару визначається виходячи з митної вартості товару при його ввезені (визначається митним органом і фіксується у митній декларації) і в подальшому при поверненні нерезидентом депозиту не змінюється.
Однак, зазначимо, що «deposit/VAT20% over markup» не є частиною компенсації вартості товару (оскільки фактично повертається постачальником після розмитнення товару покупцем), а тому така сума не повинна включатись до первісної вартості оприбуткованих товарів.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити