Цій консультації більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Згідно з пп. 192.1.1 ПКУ, якщо внаслідок перерахунку суми ПЗ з ПДВ постачальника відбувається зменшення суми компенсації на користь такого платника податку то:
а) постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок;
б) отримувач відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв'язку з отриманням таких товарів/послуг.
Постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної.
Отже, якщо відбувається зменшення суми компенсації вартості товарів або послуг, платник податку — постачальник може зменшити податкові зобов’язання лише після розблокування і реєстрації покупцем в ЄРПН відповідного розрахунку коригування.
При цьому, податківці у ІПК від 25.07.2018 р. №3260/6/99-99-15-03-02-15/ІПК (про яку ми писали тут) зазначила, що платник податку може зменшити податкові зобов'язання на суму ПДВ, зазначену у розрахунку коригування до податкової накладної, реєстрацію якого у ЄРПН зупинено, лише після припинення процедури такого зупинення:
- у разі своєчасної реєстрації в ЄРПН такого розрахунку коригування - у декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому його складено;
- у разі несвоєчасної реєстрації в ЄРПН - у декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому його зареєстровано в ЄРПН.
Аналогічний підхід наводився і у офіційному виданні ДФС.
Таким чином, оскільки фактично РК є зареєстрованим своєчасно (на час зупинення реєстрації строк для реєстрації ПН та РК продовжується) і в подальшому розблокований, то постачальник може включити його у зменшення суми ПЗ з ПДВ у Декларацію за місяць, в якому його було складено (в даному випадку у Декларації за вересень).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
