• Посилання скопійовано

Як скласти ПН на передоплату від нерезидента за товар?

ТОВ - платник ЄП та ПДВ 01.09.2020 р. отримав передоплату від нерезидента за товар – 6 000,00 євро, курс НБУ на цю дату 32,8950 грн за 1 євро. Відвантаження товару буде здійснюватися третій стороні на території України в кінці вересня. Як правильно скласти ПН?

Очевидно, що в цій ситуації відсутня операція з вивезення (експорту) товару. Тому немає підстав застосовувати «експортні» особливості оподаткування ПДВ, встановлені пп. «г» пп. 185.1, пп. 187.1, пп. 187.11, пп. 195.1.1 ПКУ.

Таким чином, ПН складається у звичайному порядку, як при постачанні на митній території України.

 

На кого складати ПН – на нерезидента чи на третю особу?

Зі змісту пп. 201.1 ПКУ випливає, що ПН складається на покупця товару, тобто, особу, яка отримує товар у свою власність. Якщо це третя особа, то і ПН потрібно складати на неї, незважаючи на те, що платником був нерезидент. Такої самої думки дотримується і податкова у багатьох своїх консультаціях (див., наприклад, ІПК ДПС від 01.06.2018 р. №2417/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). 

Але отримувачем може бути і нерезидент, а третя особа може бути зберігачем товару, належного нерезиденту. Або ж покупцем буде нерезидент, який продає товар третій особі. Тобто, в такій ситуації ТОВ фактично продає товар нерезиденту, але відвантажує транзитом на адресу резидента. 

Таким чином, потрібно дивитися договір купівлі-продажу (постачання) між ТОВ та нерезидентом чи третьою особою для з’ясування того, хто є для ТОВ покупцем товару. Хто вказаний покупцем у договорі постачання (купівлі-продажу) між ТОВ і нерезидентом чи третьою особою. З ким ТОВ уклало договір, за яким отримана оплата від нерезидента – з нерезидентом чи третьою особою?

Повторимо ще раз: ПН складають на особу, яка є покупцем товару за договором. Якщо покупцем є нерезидент, ПН складають на нерезидента як на неплатника ПДВ.  Якщо покупцем є резидент, ПН складають на нього. Причому, якщо резидент - неплатник ПДВ, ПН складають як на неплатника ПДВ.

 

Якою датою складати ПН?

Оскільки першою податковою подією є дата отримання коштів передоплати (друга податкова подія – відвантаження товарів), то на цю дату і складається ПН (див. пп. 187.1 ПКУ).

Очевидно, що й курс НБУ, за яким розраховують суму передоплати, беруть на дату отримання передоплати. Прямо про це в ПКУ не сказано, але випливає з інших норм ПКУ для подібних ситуацій (див. пп. 39-1.1, пп. 190.2, пп. 214.2, пп. 218.2, пп. 292.5 ПКУ).

За умовами прикладу сума передоплати складе 197 370 грн (6 000 х 32,8950), в т.ч. ПДВ 32 894,83 грн.

Як бачимо, на відміну від експортних операцій, які оподатковуються за ставкою ПДВ 0%, в даній ситуації ПДВ нараховується в загальному порядку, за ставкою 20% (звісно, якщо товари, які продаються, не оподатковуються за іншою ставкою - 0% чи 7%, - чи не звільнені від оподаткування або не є об’єктом оподаткування). Причому ПДВ входить у суму передоплати, а не нараховується на цю суму постачальником (ТОВ) зверху.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    Сьогодні 10:10211
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202433
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202459
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202431
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427