Відповідно до пп. 49.10 ПКУ відмова посадової особи контролюючого органу прийняти податкову декларацію з будь-яких причин, не визначених ст. 49 ПКУ, у тому числі висунення будь-яких не визначених цією статтею передумов щодо такого прийняття (включаючи зміну показників такої податкової декларації, зменшення або скасування від'ємного значення об'єктів оподаткування, сум бюджетних відшкодувань, незаконного збільшення податкових зобов'язань тощо) забороняється. Відповідно, забороняється також і подальший тиск податківців на платника ПДВ за вищенаведеними питаннями. З боку платника податків передбачити поведінку чиновників неможливо, тож радимо дотримуватись норм ПКУ при складанні декларації.
Отже, платник ПДВ має право на повне відображення податкового кредиту в декларації з ПДВ незалежно від значень рядків 18 та 19 такої декларації. Податкові органи не мають права упереджено ставитися до значень рядка 19 декларації.
Разом з цим, відповідно до пп. 198.6 ПКУ податкові накладні, отримані з ЄРПН, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум ПДВ, що відносяться до податкового кредиту.
У разі, якщо платник ПДВ не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму ПДВ на підставі отриманих податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН, таке право зберігається за ним протягом 1095 календарних днів з дати складення податкової накладної/розрахунку коригування. Це означає, що можна включати такі податкові накладні у поточні декларації з ПДВ протягом 1095 к.д. з дати складення ПН.
Уточнені розрахунки до податкових деклараціїй з ПДВ за той місяць, в якому складені отримані ПН, складати і подавати не потрібно.
Отже, платник ПДВ може самостійно на власний розсуд обрати варіант заповнення декларації з ПДВ за поточний звітний період:
- відобразити повністю весь податковий кредит за звітний місяць, незважаючи на показник рядка 19 декларації;
- відкласти певні податкові накладні на наступні періоди з метою формування показника рядка 18 у поточному періоді.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись