• Посилання скопійовано

Як скласти ПН при поверненні передоплати після спливу 1095 днів?

У липні підприємство-постачальник повернуло передплату за матеріали, яка була перерахована йому більше ніж 1095 днів тому, тож відповідно скласти РК до ПН на передоплату немає можливості. ДПС у ІПК вказали складати ПН як за пп. 198.5 ПКУ. Як складати таку ПН та відображати зменшення ПК у декларації?

Для початку нагадаємо, що пп. 198.5 ПКУ передбачає виключний перелік підстав для складання ПН за цим пунктом, і такої підстави як коригування ПН, після складання якої минуло 1095 днів, там не наведено. Тобто такий підхід, наведений податківцями, законодавчо не передбачений.

Згідно з п. 11 Порядку №1307, у разі нарахування податкових зобов'язань відповідно до пп. 198.5 ПКУ платник податку складає окремі зведені податкові накладні за товарами/послугами, необоротними активами, які призначаються для їх використання/починають використовуватися:

1) в операціях, що не є об'єктом оподаткування;

2) в операціях, звільнених від оподаткування;

3) в операціях, що здійснюються платником податку в межах балансу платника податку, у тому числі передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих необоротних активів;

4) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку.

Такі зведені податкові накладні складаються не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду.

Тобто Порядком №1307 не передбачено складання ПН за пп. 198.5 ПКУ як в описаній у запитанні ситуації. Однак, оскільки  податківці наполягають саме на цьому пункті, то вважаємо, що платник податку може скласти зведену ПН як на товари/послуги використані у негосподарській діяльності платника податку (хоча оскільки порядок складання ПН в даному випадку не встановлено вважаємо, що платник податку може обрати будь - яку з причин складання).

У графі "Зведена податкова накладна" зазначається код ознаки 1 –"у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 Податкового кодексу України".

У графі "Отримувач (покупець)" платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "600000000000", рядок "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта" не заповнюється, а у верхній лівій частині зазначається відповідний тип причини відповідно до п. 8 Порядку №1307 (зокрема, "13" - Складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності).

У графі 2 - опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця) зазначається дата складання та порядковий номер податкової накладної, яка складена на дату отримання передоплати, що повертається. У графі 4 вказується "грн", а у графі 5 - код відповідної одиниці вимірювання/обліку, зазначений у КСПОВО. У графі 10 зазначається сума без ПДВ, на яку нараховуються ПЗ з ПДВ, а у графі 11 - відповідну суму нарахованого ПДВ.

Графи 3.1, 3.2, 3.3, 5-9, 12 у такій ПН не заповнюються.

Варто звернути увагу, що за такого підходу платник податку не зменшує суму раніше нарахованого ПК з ПДВ, а нараховує на відповідну суму ПЗ з ПДВ датою складання такої ПН (тобто 31.07.2019 р.), хоча арифметичний результат буде аналогічним: зменшиться реєстраційний ліміт та збільшиться податкове зобов’язання з ПДВ до сплати.

Якщо платник ПДВ не відобразив зменшення податкового кредиту у декларації за липень як того вимагає п. 192.1.1 ПКУ, то він зобов'язаний виправити це шляхом подання уточнюючого розрахунку до декларації з ПДВ за липень, де відобразити суму таких ПЗ (із сплатою штрафу у розмірі 3% від суми донарахованих ПЗ з ПДВ у уточнюючій декларації з ПДВ).

За несвоєчасну реєстрацію такої ПН на платника податків також очікують штрафи:

  • 10% суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК, - у разі порушення строку реєстрації до 15 календарних днів;
  • 20% суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК, - у разі порушення строку реєстрації від 16 до 30 календарних днів;
  • 30% суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК, - у разі порушення строку реєстрації від 31 до 60 календарних днів;
  • 40% суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК, - у разі порушення строку реєстрації від 61 до 365 календарних днів.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.

Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.

Зареєструватись

Автор: Станіслав Горбовцов

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Постачання товарів оборонного призначення: як оподатковується ПДВ під час воєнного стану?
    Як на період дії воєнного стану оподатковуються ПДВ операції з постачання товарів оборонного призначення?
    Сьогодні 12:021
  • Допомога на лікування працівниці: облік ПДВ та ПДФО
    ТОВ на загальній системі оподаткування надає допомогу на лікування онкохворої співробітниці, придбавши для неї ліки за безготівковим розрахунком. Всі підтверджуючі медичні документи та документи від постачальника є. Чи потрібно нараховувати компенсуючі зобов'язання з ПДВ? Чи є вартість ліків додатковим благом для співробітниці та як це відобразити у звіті 4ДФ?
    10.07.202523
  • Коригування імпортного ПДВ за аркушем коригування: повернення та облік
    Як діяти підприємству після отримання аркуша коригування до митної декларації, який скасував мито та зменшив суму ПДВ? Чи обов'язково повертати ПДВ з бюджету? Як правильно відобразити це в обліку та що робити з розбіжностями у сальдо розрахунків з митницею?
    10.07.202520
  • Чи зберігається право на ПК та бюджетне відшкодування за НА, переданими ЗСУ?
    Комунальне підприємство (платник ПДВ, загальна система) придбало пікап за власні кошти у лютому 2025 р. Суму ПДВ включено до ПК, що спричинило від’ємне значення. У травні 2025 року автомобіль, не введений в експлуатацію, передано ЗСУ в межах військово-транспортного обов’язку. Чи має право підприємство заявити бюджетне відшкодування?
    10.07.202527
  • Розблокування РК на зменшення після спливу строку
    Розрахунок коригування на зменшення податкових зобов'язань з ПДВ заблоковано. Продавець пропустив 365-денний термін для подання пояснень на розблокування. Які наслідки неподання документів та чи можна розблокувати такий РК після спливу встановленого строку?
    10.07.202540