Цій консультації більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Відповідно до пп. 198.2 ПКУ для операцій із ввезення на митну територію України товарів датою віднесення сум податку до податкового кредиту є дата сплати податку за податковими зобов'язаннями згідно з пп. 187.8 ПКУ.
При цьому, можливість віднесення суми ПДВ до ПК протягом 1095 днів (у разі, якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму ПДВ) стосується лише сум ПК за податковими накладними або розрахунками коригування (пп. 198.6 ПКУ).
У даному ж випадку документом, що підтверджує право на ПК, є митна декларація.
Отже, сума ПДВ, сплачена за період тимчасового ввезення, повинна бути відображена саме у періоді сплати такого ПДВ.
У ситуації, якщо платником ПДВ у періоді виникнення права на ПК помилково не було включено до складу ПК суми ПДВ на підставі митних декларацій або інших документів, які без отримання податкової накладної дають право на податковий кредит, такий платник зазначені суми податку може включити до складу ПК шляхом подання за звітний період, у якому виникло таке право, уточнюючий розрахунок (з урахуванням строків давності, передбачених ст. 102 ПКУ – 1095 днів).
У уточнюючій декларації з ПДВ платник податку у графі 4 зазначає дані, що було відображено у поданій декларації з ПДВ за період, що уточнюється. У графі 5 зазначаються правильні показники (зокрема, заповнюється сума рядка 11.1 та, відповідно, правильно розрахована сума рядка 21). Значення графи 6 рядка 21 Уточнюючого розрахунку (як збільшення, так і зменшення) враховується у рядку 16.2 декларації за звітний період, у якому подано такий розрахунок. У разі виправлення значення рядка 21 декларації, яке у майбутніх періодах впливатиме на значення рядка 18 чи рядка 20.2, Уточнюючий розрахунок подається за кожний звітний період, у якому значення рядка 21 декларації впливало на значення рядка 18 чи рядка 20.2.
Разом з тим, платник податку до уточнюючої декларації з ПДВ подає і додаток 2, у якому зазначає правильні показники з врахуванням уточнень. Ті ж додатки, у яких змін показників не відбувалося, подавати не потрібно.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись
