• Посилання скопійовано

Складаємо податкову накладну на неплатника ПДВ правильно

Як скласти податкову накладну на неплатника ПДВ?

З метою складання податкової накладної покупцями — неплатниками ПДВ вважаються резиденти України — фізичні особи та юридичні особи, які не зареєстровані платниками ПДВ відповідно до ст. 183 ПКУ. Перед складанням податкової накладної варто пересвідчитися, що покупець дійсно не є платником ПДВ за даними реєстру платників ПДВ.

Якщо цього не зробити, може скластися ситуація, коли постачальник складає та реєструє в ЄРПН податкову накладну на покупця як на неплатника ПДВ, а насправді він зареєстрований платником ПДВ. Далі, коли покупець буде вимагати надання йому зареєстрованої податкової накладної, постачальнику доведеться складати нову податкову накладну на нього як на платника ПДВ, а первісно складену ПН анулювати шляхом складання та реєстрації розрахунку коригування до неї. Якщо це станеться після спливу граничного строку реєстрації податкової накладної (нагадаємо, що ці строки встановлено у п. 201.10 ПКУ), на продавця чекають штрафні санкції за несвоєчасну реєстрацію ПН (див. ст. 120-1 ПКУ).

Крім цього, постачальнику слід пересвідчитися, що покупець не входить до числа осіб, перерахованих у п. 10 Порядку №1307 (докладніше про них див. у відповіді на наступне запитання).

Тільки після того, як все це перевірено, починаємо складати ПН.

Реквізит «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» — проставляється позначка «х» та зазначається тип причини — 02 (див. п. 8 Порядку №1307).

Графа «Отримувач (покупець)». У цій графі зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «100000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється — п. 12 Порядку №1307. Звертаємо увагу на те, що слово «Неплатник» потрібно писати з великої літери, решта літер — малі. Тільки в такому разі ПН буде прийнята на реєстрацію в ЄРПН, інакше сервер буде видавати повідомлення про помилку та відмову у реєстрації ПН. Рядок «податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта)» для неплатників ПДВ не заповнюється.

Таблична частина ПН на неплатника ПДВ — розділ А та розділ Б — заповнюється за загальними правилами, викладеними у п. 16 Порядку №1307.

Приклад. Постачальник — ТОВ «Кульбаба», платник ПДВ, за договором має поставити покупцю ФОП — неплатнику ПДВ косметичну продукцію «Крем-маска для обличчя» у грудні 2018 р. у кількості 312 шт. за ціною 162,33 грн/шт. без ПДВ, з ПДВ — 194,80 грн. Оплата товару — протягом 5 днів після поставки всієї партії. Товар був імпортований ТОВ «Кульбаба». Постачання було здійснено 18 грудня в повному обсязі, оплата надійшла 19 грудня. Розрахунок показників для складання податкової накладної:

312 шт. за ціною 162,33 грн/шт. = 50646,96 грн без ПДВ, сума ПДВ за ставкою 20% від обсягу постачання без ПДВ — 10129,392 грн, сума з ПДВ — 50646,96 + 10129,39 = 60776,35 грн*.

Саме такий порядок розрахунку показників забезпечить правильність складання податкової накладної.

Зразок

Зі зразком можна ознайомитись тут >>>

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.

Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.

Зареєструватись

Автор: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Щодо особливостей декларації з ПДВ в межах РЕЗ
    Чи обов'язково подавати уточнюючі розрахунки до декларацій з ПДВ за лютий та травень 2025 року, якщо в них були відображені показники ПН_РЕЗ та РК_2 до неї, що не вплинуло на кінцевий результат, враховуючи нові роз'яснення ДПС у листі №11933/7/99-00-21-03-02-07 від 02.05.2025 р.?
    18.07.202522
  • Списання безнадійної дебіторки: коригування ПДВ
    Підприємство списує безнадійну дебіторську заборгованість (аванс за непоставлений товар), що виникла у 2017 році. Податковий кредит за ПН на цей аванс був раніше задекларований. Як правильно відкоригувати ПДВ: нарахувати компенсуючі ПЗ за пп. 198.5 ПКУ чи подати уточнюючий розрахунок до декларації того періоду, коли було відображено податковий кредит?
    18.07.202541
  • Включення розблокованої податкової накладної до податкового кредиту через рік
    Податкова накладна, що була виписана 06.05.2024 р., своєчасно подана на реєстрацію (31.05.2024 р.), але її реєстрацію було зупинено, а згодом поновлено за рішенням комісії 20.09.2024 р. Чи можливо включити таку податкову накладну до складу податкового кредиту у червні 2025 року?
    18.07.2025320
  • Дата РК при поверненні авансу та товару
    23.06.2025 р. постачальник отримав від покупця кошти за запчастини на суму 27000 грн і постачальник виписав на цю дату ПН. Товари були відвантажені і отримані покупцем також 23.06.2025 р. Згодом з’ясувалося, що запчастини не підійшли і їх 27.06.2025 р. покупець повернув постачальнику. 10.07.2025 р. постачальник повернув покупцю кошти - 27000 грн. Якою датою постачальник повинен складати РК – на 27.06.2025 чи на 10.07.2025 р.?
    17.07.202546
  • Несвоєчасне коригування ПДВ-кредиту: штрафні санкції
    Покупець (платник ПДВ) у 2022 році отримав повернення передоплати від постачальника, який на момент повернення вже став неплатником ПДВ. Податковий кредит, сформований у 2021 році за цією операцією, не був своєчасно відкоригований. У 2024 році покупець подав уточнюючий розрахунок, зменшивши податковий кредит. Які фінансові санкції (самоштраф, пеня) застосовуються за таке несвоєчасне коригування та чи потрібно сплачувати до бюджету суму ПДВ?
    17.07.202531