Запитання: ТОВ (резидент України) планує надавати послуги з доопрацювання та обслуговування сайту інтернет-магазину, у т.ч. веб-програмування для розширення функціональних можливостей, наповнення цього сайту контентом, технічну підтримку. Замовником послуг є іноземна компанія - резидент Королівства Данія. Чи будуть такі послуги оподаткуватися ПДВ для нерезидента? Чи можна надавати відповідні послуги з оформленням лише інвойсів без укладання ЗЕД- контракту?
Відповідь:
Для відповіді на питання, чи підлягатимуть оподаткуванню ПДВ відповідні послуги для нерезидента, необхідно аналізувати чинне законодавство Королівства Данія.
Податки, на які поширюється Конвенція між Урядом України та Урядом Королівства Данії про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень щодо податків на доходи та майно, наведено в п. 3 ст. 2 цієї Конвенції. ПДВ серед цих податків немає, оскільки він є внутрішнім податком кожної країни та регулюється відповідно внутрішнім законодавством.
Справляння ПДВ за українським законодавством
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів в Україні, а також відповідальність за порушення податкового законодавства, регулює ПКУ.
У пп. «б» п. 185.1 ПКУ зазначено, що об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.
Усі останні зміни з ПДВ –
у вашій поштовій скриньці!
Нова тематична розсилка від редакції. Ви точно нічого не пропустите
ПідписатисьХочете подивитись, як це виглядає?
Місцем постачання послуг з розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у т. ч. з використанням комп'ютерних систем, вважається місце, у якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання (пп. «в» п. 186.3 ПКУ).
Разом з тим, положеннями п. 261 підрозділу 2 розд. ХХ ПКУ передбачено, що тимчасово, до 1 січня 2023 року, звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання програмної продукції, а також операції з програмною продукцією, плата за які не вважається роялті згідно з абз. 2-7 пп. 14.1.225 ПКУ.
Для цілей цього пункту до програмної продукції, зокрема, відносяться будь-які зміни, оновлення, додатки, доповнення та/або розширення функціоналу комп'ютерних програм, права на отримання таких оновлень, змін, додатків, доповнень протягом певного періоду часу.
ДФС в ІПК від 20.03.2018 р. №1103/6/99-99-15-03-02-15/ІПК повідомляє, що операції з постачання програмної продукції у формі оновлення, зміни, доповнення та/або розширення функціоналу інтернет-сайтів звільняються від оподаткування ПДВ відповідно до п. 261 підрозділу 2 розд. XX ПКУ.
Звернення щодо окремих питань оподаткування ПДВ операцій з постачання програмної продукції ДФС також розглянула в ІПК від 16.05.2018 р. №2185/6/99-99-15-03-02-15/ІПК та від 16.05.2018 р. №2183/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
У разі звільнення від оподаткування у податковій накладній робиться запис «Без ПДВ» з посиланням на відповідні пункти (підпункти), статті, підрозділи, розділи ПКУ, якими передбачено звільнення від оподаткування податком (п. 201.3 ПКУ).
Податкові накладні, складені за операціями з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування, підлягають реєстрації в ЄРПН (абз. 3 п. 201.10 ПКУ).
Обсяги постачання (суми) таких послуг відображаються у рядку 5 декларації з ПДВ та підлягають розшифруванню у додатку 6 до цієї декларації.
Розрахунок значення пільги з ПДВ при заповненні Звіту про суми податкових пільг дивіться тут та тут>>
Укладання ЗЕД - контракту
Зовнішньоекономічні договори, на підставі яких резиденти України здійснюють зовнішньоекономічну діяльність та проводять розрахунки з нерезидентами за експорт або імпорт товарів (робіт, послуг), мають відповідати вимогам законодавства України, зокрема, Закону про ЗЕД.
Положеннями ч. 2 ст. 6 Закону про ЗЕД передбачено, що ЗЕД - договір (контракт) укладається суб'єктом зовнішньоекономічної діяльності або його представником у простій письмовій або в електронній формі, якщо інше не передбачено міжнародним договором України чи законом.
У разі експорту послуг (крім транспортних) ЗЕД - договір (контракт) може укладатися шляхом прийняття публічної пропозиції про угоду (оферти) або шляхом обміну електронними повідомленнями, або в інший спосіб, зокрема шляхом виставлення рахунка (інвойсу), у т. ч. в електронному вигляді, за надані послуги.
При цьому в ч. 7 ст. 11 Закону «Про електронну комерцію» зазначено, що електронний договір укладається і виконується в порядку, передбаченому ЦКУ та ГКУ, а також іншими актами законодавства.
Тобто, інвойс на надання послуг нерезиденту прирівнюється до ЗЕД - договору (контракту).
***
Читайте також:
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись