Вартість оренди житла для працівника - додаткове благо?

ПДФО

Відповідно до пп. 14.1.47 ПКУ додаткові блага – це кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов'язаний з виконанням обов'язків трудового найму або не є винагородою за цивільно-правовими договорами (угодами), укладеними з таким платником податку.

Відповідно до ст. 2 Закону про оплату праці до заробітної плати відносяться основна та додаткова заробітна плата, а також інші заохочувальні та компенсаційні виплати. Такі виплати повинні бути встановлені трудовим договором з працівником. Тож якщо оренда квартири здійснюється з метою виконання працівником трудових функцій та передбачено трудовим договором – така оренда не є додатковим благом.

Варто зважати, якщо дохід виплачується директору у не грошовій формі, то для визначення бази оподаткування ПДФО, згідно з п. 165.4 ПКУ, необхідно застосувати натуральний коефіцієнт 1,2195 – для ставки 18%.

ЄСВ

Базою нарахування ЄСВ є сума заробітної плати, яка включає основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі.

Згідно з пп. 2.3.4 Інструкції №5 до інших заохочувальних та компенсаційних виплат належать виплати соціального характеру у грошовій і натуральній формі у тому числі і оплата квартири та найманого житла. Однак дана інструкція має лише рекомендаційний характер і не може бути використана при обчислені бази для нарахування внесків (п. 1.1 Інструкції №5).

Та, думка податківців з цього приводу не на користь платників податку. У категорії 301.03 "ЗІР" міститься наступне роз’яснення: «Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування нараховується підприємством на витрати, понесені ним у зв’язку з оплатою найманого житла працівникам.»

Звітність

У звіті з ЄСВ вартість такої оренди  відображається у складі загальної суми нарахованої та виплаченої заробітної плати. 

В формі №1ДФ відповідно вартість такого подарунку відображається з ознакою доходу «101». Однак, якщо така оренда підпадає під визначення додаткового блага – то у звітності вона відображається з ознакою доходу «126».