Загальний підхід
Операції з криптовалютою наразі прямо не врегульовані ПКУ, однак дохід від її продажу підлягає оподаткуванню на загальних підставах. Згідно з пп. 163.1 ПКУ об’єктом оподаткування є загальний річний дохід, у тому числі іноземні доходи, а відповідно до пп. 164.2.20 ПКУ — інші доходи, не звільнені від оподаткування.
Податківці у роз’ясненні в ЗІР, категорія 103.02: «Який порядок оподаткування ПДФО та військовим збором доходу ФО від операцій з криптовалютою?» зазначають, що дохід від продажу криптовалюти:
- включається до загального річного оподатковуваного доходу;
- класифікується як іноземний або інший залежно від джерела виплати;
- оподатковується виходячи із фактично отриманої суми коштів .
Водночас важливим є питання податкового агента. Якщо дохід виплачується:
- податковим агентом (резидентом) — такий агент зобов’язаний утримати ПДФО і ВЗ при виплаті (пп. 168.1.1 ПКУ) і відображає в 4ДФ;
- особою, яка не є податковим агентом, або з іноземного джерела (наприклад, криптобіржа) — фізособа самостійно включає дохід до декларації та сплачує податки (пп. 168.2.1 ПКУ) .
Як відобразити у декларації:
- Якщо дохід отримано з іноземного джерела (найчастіше — криптобіржі, без податкового агента) - рядок 10.10 — «Доходи, отримані з джерел за межами України».
- Якщо дохід виплачено резидентом:
- за наявності податкового агента — дохід оподатковується під час виплати таким агентом та відображається у формі 4ДФ;
- якщо податковий агент відсутній — дохід декларується самостійно у рядку 10.13 — «Інші доходи».
Висновок
У більшості випадків (зокрема при отриманні доходу через іноземні криптобіржі) дохід від продажу криптовалюти відображається у декларації як доходи, отримані з джерел за межами України — у рядку 10.10. Якщо ж виплата здійснюється від резидента України, такий дохід відображається у рядку 10.13 як інший дохід. При цьому оподатковується фактично отримана сума коштів від операцій з криптовалютою, ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5%.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись
