Оподаткування
Оскільки акції надаються іноземною компанією, такий дохід вважається іноземним.
Згідно з пп. 164.4 ПКУ під час нарахування (отримання) доходів, отриманих у вигляді валютних цінностей або інших активів (вартість яких виражена в іноземній валюті або міжнародних розрахункових одиницях), такі доходи перераховуються у гривні за валютним курсом Національного банку України, що діє на момент нарахування (отримання) таких доходів. Датою отримання доходу є дата фактичного переходу права власності на акції до фізичної особи (момент вестингу та зарахування активів).
Отримання акцій безоплатно є доходом у негрошовій формі. Відповідно до п. 164.5 ПКУ база оподаткування ПДФО визначається як вартість активу (за звичайними цінами), помножена на «натуральний» коефіцієнт. При ставці 18% такий коефіцієнт становить 1,219512.
Процедура визначення вартості акцій залежить від того, чи перебувають вони в обігу на фондовій біржі:
- якщо акції торгуються на організованому ринку капіталу, їх ринкова вартість визначається як середній курс за результатами торгів за останні три місяці, що передують даті оцінки. Такий розрахунок здійснює оператор організованого ринку капіталу (п. 1 ч. 2 ст. 9 Закону України від 27.07.2022 р. №2465-IX «Про акціонерні товариства»);
- якщо середній курс відсутній (акції не торгуються або торги були нерегулярними), вартість визначається відповідно до законодавства про оцінку майна. У такому разі залучається суб’єкт оціночної діяльності (незалежний оцінювач) (п. 2 ч. 2 ст. 9 зазначеного Закону).
Базою для нарахування військового збору є фактична вартість отриманих акцій без застосування коефіцієнта. Ставка ВЗ становить 5%.
Відображення в декларації
Оскільки дохід отримано від нерезидента, фізична особа зобов’язана самостійно подати річну декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, що настає за звітним.
Такий дохід відображається у рядку 10.10 «Доходи, отримані з джерел за межами України».
У декларації зазначаються:
- країна походження доходу;
- валюта;
- сума, перерахована у гривні за курсом НБУ на дату отримання акцій.
Суми ПДФО (18% з урахуванням коефіцієнта) та військового збору (5% без коефіцієнта) розраховуються і відображаються у відповідних графах розділу II декларації.
Приклад розрахунку
Якщо ринкова вартість отриманих акцій на дату вестингу становить 10 000 грн:
- база ПДФО:
10 000 × 1,219512 = 12 195,12 грн; - ПДФО (18%):
12 195,12 × 18% = 2 195,12 грн; - військовий збір (5%):
10 000 × 5% = 500 грн.
Висновки
Дохід виникає на дату фактичного отримання акцій (перехід права власності). Це дохід у негрошовій формі, тому для розрахунку ПДФО застосовується «натуральний» коефіцієнт 1,219512, а для військового збору — ні. Дохід відображається у рядку 10.10 річної декларації про майновий стан і доходи.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
