Суми страхових внесків, сплачені підприємством за договором обов’язкового страхування працівників залізничного транспорту від нещасних випадків, не оподатковуються ПДФО та військовим збором. У додатку 4ДФ такі суми відображаються з ознакою доходу «132».
Обґрунтування:
- Статус страхування: Згідно зі статтею 19 Закону України «Про транспорт», працівники підприємств залізничного транспорту, які безпосередньо забезпечують безпеку руху та експлуатацію транспортних засобів, підлягають обов'язковому страхуванню від нещасних випадків. Оскільки страхування здійснюється на виконання вимог закону та відповідного підзаконного акта (наказу Мінрозвитку від 14.02.2025 №231 «Про затвердження Порядку та умов здійснення страхування на залізничному транспорті»), воно має статус обов’язкового.
- Оподаткування ПДФО та військовим збором:
- Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 165.1.5, до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються суми внесків на обов’язкове страхування платника податку відповідно до закону.
- Оскільки цей дохід звільнений від ПДФО, він також не є об’єктом оподаткування військовим збором (пп. 1.7 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).
- Єдиний соціальний внесок (ЄСВ): Суми внесків на обов’язкове страхування не є об’єктом нарахування ЄСВ, оскільки страхові внески роботодавця за договорами обов’язкового страхування не віднесені до виплат, що входять до фонду оплати праці. Внески за договорами обов’язкового страхування не мають стосунку до заробітної плати, тому ЄСВ на них не справляється.
- Відображення у звітності (Додаток 4ДФ): Суми внесків на обов’язкове страхування, що сплачуються роботодавцем за працівників, відображаються у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку за ознакою доходу «132». У графах 3а та 3 зазначається сума сплаченого страхового внеску, а у графах 4а, 4, 5а, 5 проставляються нулі, оскільки податки не утримуються.
Важливо: Для підтвердження права на пільгу підприємство повинно мати чинний договір страхування, який чітко відповідає вимогам законодавства щодо обов’язкового виду страхування для відповідної категорії працівників.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
