Згідно з пп. 14.1.54 ПКУ, доходом із джерелом походження з України є будь-який дохід, отриманий нерезидентами від будь-яких видів їх діяльності на території України. Виплата винагороди за виконання робіт або надання послуг нерезидентом безпосередньо на території України підпадає під це визначення.
Юридична особа або ФОП, які виплачують дохід фізичній особі-нерезиденту, є податковими агентами (пп. 14.1.180 ПКУ) та зобов’язані нарахувати, утримати і сплатити податки до бюджету від імені та за рахунок такої фізичної особи (пп. 168.1.1 ПКУ).
Доходи нерезидентів оподатковуються за тими самими правилами та ставками, що і доходи резидентів (пп. 170.10.1 ПКУ), а саме:
- ПДФО — 18% (п. 167.1 ПКУ);
- військовий збір — 5% (пп. 1.2 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
Крім того, на суму винагороди за цивільно-правовим договором замовник зобов’язаний нарахувати ЄСВ за ставкою 22% «зверху» (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону від 08.07.2010 р. №2464-VI). При цьому, за позицією податкових органів, статус нерезидента не впливає на обов’язок нарахування ЄСВ (див., зокрема, лист ДПС від 20.01.2021 р. №233/ІПК/99-00-04-03-03-06).
Слід зазначити, що якби між Україною та Боснією і Герцеговиною діяла Конвенція про уникнення подвійного оподаткування, то, скориставшись її нормами суму ПДФО до сплати можна було би зменшити, можливо, навіть і до нуля.
Однак в переліку чинних угод України про уникнення подвійного оподаткування наразі Боснії та Герцоговини нема.
Тому податки слід утримати в повному обсязі.
Виплачений дохід і утримані податки слід відобразити у Податковому розрахунку (додаток 4ДФ) за квартал, у якому відбулася виплата. Оскільки виплата здійснюється в євро, суму доходу для цілей оподаткування потрібно перерахувати у гривні за курсом НБУ на дату нарахування (виплати).
Висновок:
Підприємство як податковий агент зобов’язане утримати та сплатити податки з винагороди, виплаченої громадянину Боснії і Герцеговини.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
