Вопрос: Правильно ли считать, что если премия 172238 грн, НДФЛ 15 % = 12180*15% = 1827,00 грн, 17 % = 172238 - 745,42 грн (3,6 % ПФУ) - 12180,00 = 159312,60 грн * 17 % = 27083,14 грн. И всего НДФЛ 1827,00+270783,14 грн. = 28910,14 грн. Программисты минусуют сразу 3,6 % для расчета 15 %
Ответ: Проблема в том, что НДФЛ, как, собственно, и ЕСВ, облагается общая сумма месячного дохода, а не ее отдельная составляющая – премия. Без суммы зарплаты за месяц и других возможных доходов, которые начисляются за такой месяц налоговым агентом, правильную сумму НДФЛ и ЕСВ посчитать невозможно.
Если допустить, что 172238 грн. – это и есть общая сумма дохода за один месяц одного физлица, и выплачивается она в денежной форме, то удержания из нее проводятся следующим образом:
ЕСВ (3,6% в пределах 17 х 1218 = 20706 грн.) : 3,6% х 20706 = 745,42 грн.
С целью удержания НДФЛ сначала считается база обложения 172238 – 745,42 = 171492,58 грн. К сумме 12180 грн. из этой базы обложения применяется ставка 15%. К разнице 171492,58 – 12180 = 159312,58 грн. применяется ставка 17%:
12180 х 15% + 159312,58 х 17% = 28910,14 грн.
Таким образом, хотя удержания вы посчитали правильно, формулу удержания НДФЛ применяли неверную. Правильная формула определения базы для обложения зарплаты НДФЛ содержится в п. 164.6 НКУ.
«Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.., а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності».
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись