У 2026 році гранична неоподатковувана сума нецільової благодійної допомоги становить 4 660 грн (прожитковий мінімум для працездатної особи на 1 січня 2026 року — 3 328 грн, помножений на 1,4 та округлений до найближчих 10 грн) — відповідно до пп. 170.7.3 ПКУ. Це — сукупний річний ліміт за всіма джерелами допомоги, а не окремо по кожному платнику. Якщо загальна сума перевищить ліміт, з надлишку утримується ПДФО (18%) і військовий збір, а отримувач зобов'язаний подати річну декларацію про майновий стан і доходи.
Коли допомога вважається «нецільовою благодійною»
Відповідно до абз. третього пп. 170.7.1 ПКУ, нецільовою є благодійна допомога, яка надається без встановлення умов або напрямів її витрачання (на відміну від цільової, що надається під конкретне призначення — наприклад, лікування). На практиці така допомога має разовий, незапланований характер, надається у зв'язку з виникненням особистих життєвих обставин (важке матеріальне становище, хвороба тощо) на підставі наказу керівника, виданого за заявою працівника або іншого одержувача — особи, яка не обов'язково перебуває з підприємством у трудових відносинах.
Розмір неоподатковуваного ліміту на 2026 рік
Пункт 170.7.3 ПКУ встановлює, що сума нецільової благодійної допомоги, наданої резидентами (юридичними чи фізичними особами) платнику податку протягом звітного року, не включається до оподатковуваного доходу, якщо її сукупний розмір не перевищує граничний дохід, визначений абзацом першим пп. 169.4.1 ПКУ (та сама величина, що застосовується для права на податкову соціальну пільгу). Ця сума розраховується як прожитковий мінімум для працездатної особи, встановлений на 1 січня звітного року, помножений на 1,4 і округлений до найближчих 10 грн. У 2026 році: 3 328 грн × 1,4 = 4 660 грн.
Ліміт сукупний за всіма джерелами, а не по кожному платнику окремо
Це ключовий і найчастіше упускається з уваги нюанс: пп. 170.7.3 ПКУ прямо говорить про сукупний розмір допомоги, наданої платнику податку резидентами протягом року — тобто ліміт 4 660 грн діє в цілому на отримувача, незалежно від того, скільки різних осіб (роботодавців, інших юридичних чи фізичних осіб) надали йому таку допомогу. Підприємство-надавач фізично не може знати про допомогу, отриману працівником з інших джерел, тому відповідальність за відстеження сукупної суми та своєчасне декларування перевищення покладається на самого отримувача допомоги.
Відображення в обліку, звітності та наслідки перевищення
Неоподатковувана частина допомоги відображається в Податковому розрахунку (додатку 4ДФ) за ознакою доходу «169». Сума перевищення над лімітом оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовим збором і відображається за ознакою доходу «126» (додаткове благо) або «127» (інші доходи) — залежно від статусу отримувача. Оскільки нецільова благодійна допомога не належить до фонду оплати праці (основної, додаткової заробітної плати чи заохочувальних виплат), вона не є базою для нарахування ЄСВ незалежно від суми. Якщо ж сукупний річний розмір такої допомоги перевищив 4 660 грн, отримувач зобов'язаний подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи із зазначенням суми перевищення (рядок 10.13 розділу II декларації, форма якої затверджена наказом Мінфіну від 02.10.2015 №859); якщо ж допомога протягом року не перевищила ліміту і отримувач не мав інших доходів, що підлягають декларуванню, обов'язку подавати декларацію немає (п. 179.2 ПКУ).
Висновки
- У 2026 році неоподатковувана сума нецільової благодійної допомоги становить 4 660 грн на рік (3 328 грн × 1,4, округлено до 10 грн) — відповідно до пп. 170.7.3 і абз. першого пп. 169.4.1 ПКУ;
- Ліміт є сукупним за календарний рік і застосовується до допомоги, отриманої від усіх резидентів-платників (юридичних чи фізичних осіб), а не окремо по кожному джерелу — тому підприємству варто з'ясувати у отримувача, чи не отримував він подібної допомоги з інших джерел протягом року;
- Сума перевищення ліміту оподатковується ПДФО (18%) і військовим збором, ЄСВ на неї не нараховується за жодних умов; при перевищенні ліміту отримувач зобов'язаний самостійно подати річну декларацію про майновий стан і доходи із зазначенням суми перевищення.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації без реклами можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
