Оподаткування разової матеріальної допомоги працівникам, призваним до лав ЗСУ

Роботодавець має право добровільно надавати фінансову підтримку мобілізованим працівникам, оскільки законодавство це не забороняє. Таке рішення слід оформити наказом керівника на підставі заяви працівника. Оподаткування такої допомоги залежить від її характеру (разова чи систематична). Оскільки, в даному  випадку, надається разова допомога, то діють такі правила.

ПДФО та ВЗ

Оподаткування разової матеріальної допомоги розглядається як нецільова благодійна допомога (пп. 170.7.3 ПКУ).

Сума допомоги, що сукупно за рік не перевищує граничного розміру доходу для застосування податкової соціальної пільги, не оподатковується. У 2025 році цей ліміт становить 4240 грн. Сума перевищення над 4240 грн включається до загального оподатковуваного доходу працівника і оподатковується на загальних підставах: ПДФО за ставкою 18% (п. 167.1 ПКУ) та ВЗ за ставкою 5%.

ЄСВ

Матеріальна допомога разового характеру, що надається окремим працівникам у зв'язку з особистими обставинами, не входить до фонду оплати праці (п. 3.31 Інструкції №5 та п. 14 розділу I Переліку №1170).

Таким чином, на всю суму разової матеріальної допомоги ЄСВ не нараховується.

Доплата ЄСВ до мінімального внеску:

• Оскільки матеріальна допомога не входить до бази нарахування ЄСВ, доплата до мінімального страхового внеску через цю допомогу не виникає;
• У разі, якщо працівник має інші доходи, які разом із цією допомогою не забезпечують мінімальний страховий внесок на місяць, тоді доплата робиться тільки по основних доходах, без урахування матеріальної допомоги.

Висновки:

• ПДФО та ВЗ з разової матеріальної допомоги в сумі 1000 грн працівникам, призваним до ЗСУ, не утримуються, за умови, якщо вона не має систематичного характеру;
• ЄСВ не нараховувати, якщо допомога є разовою, несистематичною;
• Доплата ЄСВ до мінімального внеску не нараховувати, оскільки на даний вид допомоги ЄСВ не нараховується взагалі.