Згідно з пп. 170.9.2 ПКУ, вартість таких витрат засвідчується документом (випискою та/або відомостями з рахунку) в електронній або паперовій формі, що містить інформацію про виконані платіжні операції.
Таким чином, сама по собі квитанція про сплату підтверджує лише факт отримання коштів надавачем послуг, але не підтверджує, що списання відбулося саме з рахунку підзвітної особи. Тому для неоподатковуваного відшкодування витрат надання виписки з карткового рахунку є обов'язковою вимогою законодавства.
Для збереження конфіденційності директор може надати виписку, що містить інформацію лише про конкретну платіжну операцію, а не про всі рухи коштів на рахунку.
Наслідки відшкодування без виписки з рахунку
Якщо підприємство відшкодовує директору витрати без повного пакету підтвердних документів (тобто без виписки з рахунку), така виплата втрачає статус компенсації витрат на господарські потреби. Вона розцінюється як додаткове благо, надане працівнику (пп. 164.2.17 ПКУ) із застосуванням «натурального» коефіцієнта до ПДФО, який становить 1,219512 (пп. 164.5 ПКУ).
З суми компенсації утримується військовий збір за ставкою 5%. «Натуральний» коефіцієнт до бази оподаткування військовим збором не застосовується.
У додатку 4ДФ дохід відображається з ознакою «126».
Для проведення такої виплати керівнику слід видати наказ про відшкодування витрат як додаткового блага та утримати відповідні податки.
Висновки:
Квитанція підтверджує факт оплати послуг і її недостатньою для підтвердження самих витрат. Без виписки з банківського рахунку, яка однозначно ідентифікує платника як підзвітну особу, відшкодована сума буде додатковим благом для директора та оподаткована ПДФО і військовим збором.
Виписка з рахунку є обов'язковою для підтвердження витрат, понесених з особистої картки, щоб уникнути оподаткування.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити