Допомога фізособі на протезування суглоба: облік та оподаткування

Відповідно до пп. «а» пп. 170.7.4 ПКУ не включається до оподатковуваного доходу цільова благодійна допомога, що перерахована резидентами - юридичними чи фізичними особами у будь-якій сумі (вартості) безпосередньо закладу охорони здоров'я, зокрема на придбання протезно-ортопедичних виробів.

Надають таку цільову благодійну допомогу за наказом керівника на підставі заяви фізичної особи, до якої додають підтвердні документи, тобто документи, що підтвержуюють факт проведення певного лікування та медичного обслуговування фізичної особи.

Проте, для її використання встановлений граничний строк використання: 24 місяці, наступні за місяцем її отримання (пп. 170.7.5 ПКУ). 

Тож, при виконанні цих умов, цільова допомога надана фізособі на протезування суглоба не оподатковуватиметься ПДФО та ВЗ.

Якщо цільова допомога у вигляді коштів не буде використана фізособою протягом такого строку та не повертається підприємству до його закінчення, то фізособа зобов'язана буде включити невикористану суму такої допомоги до складу загального річного оподатковуваного доходу та сплатити ПДФО та ВЗ.

У додатку 4ДФ підприємство надану допомогу фізособі має відобразити за ознакою доходу «169».

В бухобліку перерахування закладу охорони здоров'я коштів, скажімо в сумі 40000,00 грн, на протезування суглоба фізособі відображатиметься наступним чином:

Платники податку на прибуток, які коригують фінрезультат з метою оподаткування, беруть до уваги пп. 140.5.10 ПКУ, за яким фінрезультат збільшується, зокрема, на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку на прибуток, крім фізичних осіб, які є платниками ПДФО. В даному випадку працює це виключення щодо фізосіб, адже фізособа – отримувач допомоги є платником ПДФО. Тому з метою оподаткування фінрезультат не збільшується на суму допомоги, перерахованої медичному закладу з метою протезування суглоба фізособі.