Так, ви зобов’язані застосовувати податкові різниці, оскільки ваш річний дохід перевищує 40 млн грн. Проте у 2025 році діють спеціальні умови воєнного стану, які дозволяють збільшити ліміт витрат на благодійність без коригування з 4% до 8%.
Обґрунтування
Обов'язковість коригування: Оскільки річний дохід вашого підприємства перевищує 40 млн грн, ви належите до категорії «високодохідників». Згідно з пп. 134.1.1 ПКУ, такі платники зобов’язані визначати об’єкт оподаткування шляхом коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці, визначені Розділом III ПКУ.
Стандартна норма (4%): За загальним правилом, встановленим у пп. 140.5.9 ПКУ, фінансовий результат збільшується на суму коштів або вартості товарів, безоплатно переданих неприбутковим організаціям, у розмірі, що перевищує 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.
Спеціальна норма на 2025 рік (8%): Згідно з Законом №4254-ІХ від 25.02.2025, яким доповнено пп. 72 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, на період з 2025 року до кінця року, в якому буде припинено воєнний стан, «благодійний ліміт» збільшено до 8% замість 4%.
Умови застосування ліміту 8%:
Допомога надається неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру.
Обов'язкова умова: щоб скористатися лімітом 8%, необхідно, щоб із загальної суми допомоги більше ніж 4% оподатковуваного прибутку попереднього року було передано саме благодійним організаціям.
Приклад розрахунку (на основі 2025 року):
- Прибуток за 2024 рік: 1 000 000 грн;
- Ліміт 4%: 40 000 грн;
- Ліміт 8%: 80 000 грн.
Ситуація А: Ви надали благодійному фонду 70 000 грн. Оскільки сума (70 000) перевищує 4% прибутку (40 000) і передана благодійній організації, ви застосовуєте ліміт 8%. Коригування (збільшення фінрезультату) не проводиться, бо ви в межах 80 000 грн.
Ситуація Б: Ви надали благодійному фонду 30 000 грн, а громадській організації — 40 000 грн (разом 70 000 грн). Оскільки допомога саме благодійній організації (30 000) менша за 4% ліміт (40 000), право на 8% ліміт не виникає. Ви маєте збільшити фінрезультат на суму перевищення над 4%, тобто на 30 000 грн (70 000 - 40 000).
Зверніть увагу: Якщо допомога надається на потреби оборони (ЗСУ, ДСНС тощо), можуть застосовуватися інші спеціальні норми (наприклад, пп. 69.6 підрозд. 10 розд. XX ПКУ), які дозволяють включати такі суми до витрат у повному обсязі без обмежень.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
