Визначення об’єкта оподаткування
Відповідно до пп. 170.2.2 ПКУ, операція з повернення платнику податку коштів або майна (майнових прав), попередньо внесених ним до статутного капіталу емітента корпоративних прав, у разі виходу такого платника з числа засновників, вважається продажем інвестиційного активу.
Об’єктом оподаткування у цьому разі є інвестиційний прибуток.
Фінансовий результат (інвестиційний прибуток) розраховується як позитивна різниця між:
- Доходом: ринковою вартістю отриманої нерухомості на момент переходу права власності (перерахованою у гривню за офіційним курсом НБУ на цю дату);
- Витратами: документально підтвердженою сумою витрат на придбання такої частки (внесений вклад), перерахованою у гривню за курсом НБУ на дату здійснення витрат. Якщо документального підтвердження витрат на придбання частки немає, податок доведеться сплатити з повної ринкової вартості отриманого майна.
Якщо в результаті розрахунку виникає позитивне значення (прибуток), воно підлягає оподаткуванню. ПДФО утримується за ставкою 18%, а ВЗ 5%.
Усунення подвійного оподаткування
Якщо при виплаті вартості частки підприємство-нерезидент утримало податок у країні свого перебування, ви маєте право на зарахування цього податку в рахунок сплати ПДФО в Україні (пп. 13.4 ПКУ). Це можливо за умови наявності чинного міжнародного договору (Конвенції) про уникнення подвійного оподаткування між Україною та відповідною країною-нерезидентом.
Для реалізації цього права, згідно з пп. 13.5 ПКУ, необхідно отримати від уповноваженого державного органу іноземної країни довідку про суму сплаченого податку, а також про базу/об’єкт оподаткування. Така довідка підлягає легалізації (апостилюванню), якщо інше не передбачено міжнародними договорами України.
Зверніть увагу: Зарахування іноземного податку здійснюється лише щодо ПДФО. Військовий збір (5%) сплачується в Україні у повному обсязі, оскільки чинне законодавство не передбачає механізму його зменшення на суму іноземних податків.
В консультації наведено загальний порядок оподаткування повернення частки засновнику-резиденту. Проте, потрібно окремо аналізувати саму господарську операцію на підставі конкретних документів. Залежно від того, як саме оформлено викуп частки юридичною особою та чи зменшується при цьому її нерозподілений прибуток, така виплата може бути кваліфікована як дивіденди. А це вже тягне за собою інші податкові наслідки. Тому все залежить від конкретного документального оформлення операції з урахуванням вимог законодавства країни-нерезидента.
Висновок: Отримання фізичною особою – резидентом України майна при виході з іноземної компанії вважається іноземним доходом (продажем інвестиційного активу), що оподатковується за ставками 18% ПДФО та 5% ВЗ. Якщо немає підтвердження витрат, податок сплачується з усієї суми отриманого доходу.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
