За кожним видом товарної продукції (фракцією), якщо вони мають різні технічні характеристики або ціни реалізації, потрібно складати окремий додаток №1 до Декларації з рентної плати (за користування надрами для видобування корисних копалин)
Нижче наведено три ключові аргументи, чому складання окремих додатків 1 є обов’язковим:
Визначення об’єкта оподаткування
Згідно з пп. 252.3 ПКУ, об’єктом оподаткування є обсяг товарної продукції гірничого підприємства, види якої встановлені кондиціями на мінеральну сировину. Оскільки різні фракції щебеню (наприклад, фр. 5-10 мм, 20-40 мм) або суміші (ЩПС) зазвичай визначені в технічній документації як окремі види продукції, вони є самостійними об’єктами оподаткування.
Дотримання мінімальної бази оподаткування ($6,5)
Для щебеню та піщано-щебеневих сумішей (код УКТ ЗЕД 2517) пп. 252.8 ПКУ встановлює мінімальну базу оподаткування. Вона не може бути меншою за 6,5 дол. США за 1 тонну (у гривневому еквіваленті за курсом НБУ на дату визначення податкових зобов'язань).
Оскільки кожна фракція має власну фактичну ціну реалізації, бухгалтер має порівнювати ціну кожної конкретної позиції з цією межею ($6,5).
У разі об’єднання різних фракцій в одну коректне застосування цієї норми стає неможливим, що призводить до викривлення бази оподаткування та ризику нарахування штрафів.
Вимоги до заповнення звітності
У рядку 8.3 Додатка 1 до декларації з рентної плати потрібно зазначати назву товарної продукції гірничого підприємства.
Державна податкова служба у листі від 21.01.2025 р. №1666/7/99-00-04-01-03-07 роз’яснює, що для кожного виду продукції з різними характеристиками слід подавати окремий розрахунок.
Якщо певні фракції мають ідентичну ціну реалізації та згідно з технічними умовами (кондиціями) об’єднані в одну групу, їх теоретично можна згрупувати. Проте з огляду на логіку порівняння з «мінімальною ціною» у 6,5 USD, найбільш безпечним варіантом для платника є деталізація кожної фракції.
Висновок: Для мінімізації податкових ризиків рекомендуємо показувати кожну фракцію щебеню в окремому додатку №1.. Це дозволить чітко дотриматися вимог ПКУ щодо мінімальної бази оподаткування та уникнути претензій з боку контролюючих органів під час перевірки.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
