• Посилання скопійовано

Податки на майно при придбанні нерухомості

ТОВ на загальній системі, платник податку на прибуток і ПДВ, придбало нерухомість (склад), із земельною ділянкою, на якій він знаходиться. Як в цій ситуації платити податки на майно (на землю і нерухомість)?

Найперше – подати форму № 20-ОПП

Подання цієї форми передбачено п. 63.3 ПКУ, розділом VIII Порядку № 1588 (Порядок обліку платників податків і зборів, затверджений Наказом Мінфіну від 09.12.11 р. № 1588).

Сама форма наведена в додатку 10 до Порядку № 1588.

Форма подається протягом 10 робочих днів після держреєстрації права власності на нерухомість, до податкової за основним місцем обліку платника податків.

У формі зазначається окремими рядками склад і земельна ділянка.

Якщо ці об’єкти знаходяться не за основним місцезнаходженням ТОВ, потрібно зробити відмітку в колонці 11 форми (приміром, «+»). Таким чином, нерухомість візьмуть на облік за неосновним місцем обліку.

 

Стосовно податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

Відповідно до пп. 266.7.5 ПКУ щодо новоствореного (нововведеного) об’єкта житлової та/або нежитлової нерухомості декларація юридичною особою - платником подається протягом 30 календарних днів з дня виникнення права власності на такий об’єкт, а податок сплачується починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт.

Відповідно до пп. 266.8.1 ПКУ у разі переходу права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом календарного року податок обчислюється для попереднього власника за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося право власності на зазначений об’єкт оподаткування, а для нового власника - починаючи з місяця, в якому він набув право власності.

Таким чином, якщо право власності на склад перейшло до ТОВ, приміром, 09.10.2020 р., воно повинне до 07.11.2020 р. подати до податкової за місцезнаходженням складу декларацію з податку на нерухомість, в якій розрахувати податок за період з жовтня по грудень 2020 року.

Податок сплачується щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом. Таким чином, подавши декларацію до 07.11.2020 р., податок потрібно буде сплатити до 30.01.2021 р.

 

Стосовно земельного податку

Відповідно до п. 286.4 ПКУ за нововідведені земельні ділянки або за новоукладеними договорами оренди землі платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним. У разі зміни протягом року об'єкта та/або бази оподаткування платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися такі зміни.

Відповідно до п. 286.5 ПКУ у разі переходу права власності на земельну ділянку від одного власника - юридичної або фізичної особи до іншого протягом календарного року податок сплачується попереднім власником за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося його право власності на зазначену земельну ділянку, а новим власником - починаючи з місяця, в якому він набув право власності.

Власники землі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності (п. 287.1 ПКУ).

Відповідно до п. 287.6 ПКУ при переході права власності на будівлю, споруду (їх частину) податок за земельні ділянки, на яких розташовані такі будівлі, споруди (їх частини), з урахуванням прибудинкової території сплачується на загальних підставах з дати державної реєстрації права власності на таку земельну ділянку.

Відповідно до п. 287.4 ПКУ податкове зобов'язання з плати за землю, визначене у податковій декларації, у тому числі за нововідведені земельні ділянки, сплачується власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Таким чином, якщо право на земельну ділянку перейшло до ТОВ з 09.10.2020 р., воно повинне подати декларацію з плати за землю до податкової за місцезнаходженням земельної ділянки в строк до 20.11.2020 р., в якій зазначити податок за період з жовтня по грудень 2020 р. Податок за жовтень потрібно сплатити до 30.11.2020 р. до бюджету за місцезнаходженням ділянки.Найперше – подати форму № 20-ОПП.

Подання цієї форми передбачено п. 63.3 ПКУ, розділом VIII Порядку № 1588 (Порядок обліку платників податків і зборів, затверджений Наказом Мінфіну від 09.12.11 р. № 1588).

Сама форма наведена в додатку 10 до Порядку № 1588.

Форма подається протягом 10 робочих днів після держреєстрації права власності на нерухомість, до податкової за основним місцем обліку платника податків.

У формі зазначається окремими рядками склад і земельна ділянка.

Якщо ці об’єкти знаходяться не за основним місцезнаходженням ТОВ, потрібно зробити відмітку в колонці 11 форми (приміром, «+»). Таким чином, нерухомість візьмуть на облік за неосновним місцем обліку.

 

Стосовно податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

Відповідно до пп. 266.7.5 ПКУ щодо новоствореного (нововведеного) об’єкта житлової та/або нежитлової нерухомості декларація юридичною особою - платником подається протягом 30 календарних днів з дня виникнення права власності на такий об’єкт, а податок сплачується починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт.

Відповідно до пп. 266.8.1 ПКУ у разі переходу права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом календарного року податок обчислюється для попереднього власника за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося право власності на зазначений об’єкт оподаткування, а для нового власника - починаючи з місяця, в якому він набув право власності.

Таким чином, якщо право власності на склад перейшло до ТОВ, приміром, 09.10.2020 р., воно повинне до 07.11.2020 р. подати до податкової за місцезнаходженням складу декларацію з податку на нерухомість, в якій розрахувати податок за період з жовтня по грудень 2020 року.

Податок сплачується щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом. Таким чином, подавши декларацію до 07.11.2020 р., податок потрібно буде сплатити до 30.01.2021 р.

 

Стосовно земельного податку

Відповідно до п. 286.4 ПКУ за нововідведені земельні ділянки або за новоукладеними договорами оренди землі платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним. У разі зміни протягом року об'єкта та/або бази оподаткування платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися такі зміни.

Відповідно до п. 286.5 ПКУ у разі переходу права власності на земельну ділянку від одного власника - юридичної або фізичної особи до іншого протягом календарного року податок сплачується попереднім власником за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося його право власності на зазначену земельну ділянку, а новим власником - починаючи з місяця, в якому він набув право власності.

Власники землі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності (п. 287.1 ПКУ).

Відповідно до п. 287.6 ПКУ при переході права власності на будівлю, споруду (їх частину) податок за земельні ділянки, на яких розташовані такі будівлі, споруди (їх частини), з урахуванням прибудинкової території сплачується на загальних підставах з дати державної реєстрації права власності на таку земельну ділянку.

Відповідно до п. 287.4 ПКУ податкове зобов'язання з плати за землю, визначене у податковій декларації, у тому числі за нововідведені земельні ділянки, сплачується власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Таким чином, якщо право на земельну ділянку перейшло до ТОВ з 09.10.2020 р., воно повинне подати декларацію з плати за землю до податкової за місцезнаходженням земельної ділянки в строк до 20.11.2020 р., в якій зазначити податок за період з жовтня по грудень 2020 р. Податок за жовтень потрібно сплатити до 30.11.2020 р. до бюджету за місцезнаходженням ділянки.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/Інші податки

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Інші податки»

  • Чи нараховується пеня внаслідок зменшення плати за землю?
    ФОП має договір оренди землі комунальної власності на території активних бойових дій. Згідно з пп. 69.14 підр. 10 розд. ХХ ПКУ 14.03.2024 р. подано уточнюючий розрахунок за 2022 рік на зменшення орендної плати. До цього був податковий борг за 2022 р. Але датою подання уточнюючого розрахунку в ІКПП нарахована пеня. Чи правомірне нарахування пені?
    27.03.202414
  • Зміна цільового призначення земельної ділянки: що з земельним податком?
    Релігійна організація придбала земельну ділянку з кодом цільового призначення 02.07 (для іншої житлової забудови). В майбутньому планується на цій ділянці будувати храм. Якщо код цільового призначення буде змінено на 03.04 (для будівництва та обслуговування будівель громадських та релігійних організацій), чи може релігійна організація застосувати пільгу відповідно до пп. 283.1.8 ПКУ?
    14.03.202450
  • Залучення платних фахівців для проєкту благодійного фонду: оплата та оподаткування
    Благодійний фонд планує запустити проєкт для навчання дітей (творчу студію). Для проведення зайнять планується запрошувати фахівців на оплатній основі. Як оформити таку оплату?
    13.03.202422
  • Чи повинні релігійні організації подавати декларацію з плати за землю за 2024 рік?
    Релігійна організація має пільгу з податку на землю згідно з пп. 283.1.7 ПКУ. В минулому році декларацію подавали, хоча податок не сплачували, в довіднику пільг був відповідний код – 18010505. Але в останньому довіднику пільг такого коду вже немає. Як складати декларацію у 2024 році?
    07.03.202459
  • Чи сплачувати податок з доходів нерезидентів з вартості послуг зберігання інформації?
    ТОВ сплачує за послуги зберігання інформації нерезиденту, юрособі з Німеччини. Чи потрібно заповнювати додаток ПН? Якщо, так, чи правильно сплачену суму за послуги показати в рядку 17 "Інші доходи"? Чи потрібно отримати якісь документи від постачальника-нерезидента, що підтверджують його податковий статус, якщо з Німеччиною є Конвенція для запобігання подвійного оподаткування?
    07.03.2024189