• Посилання скопійовано

Податки на майно при придбанні нерухомості

ТОВ на загальній системі, платник податку на прибуток і ПДВ, придбало нерухомість (склад), із земельною ділянкою, на якій він знаходиться. Як в цій ситуації платити податки на майно (на землю і нерухомість)?

Найперше – подати форму №20-ОПП

Подання цієї форми передбачено п. 63.3 ПКУ, розділом VIII Порядку №1588 (Порядок обліку платників податків і зборів, затверджений Наказом Мінфіну від 09.12.11 р. №1588).

Сама форма наведена в додатку 10 до Порядку №1588.

Форма подається протягом 10 робочих днів після держреєстрації права власності на нерухомість, до податкової за основним місцем обліку платника податків.

У формі зазначається окремими рядками склад і земельна ділянка.

Якщо ці об’єкти знаходяться не за основним місцезнаходженням ТОВ, потрібно зробити відмітку в колонці 11 форми (приміром, «+»). Таким чином, нерухомість візьмуть на облік за неосновним місцем обліку.

 

Стосовно податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

Відповідно до пп. 266.7.5 ПКУ щодо новоствореного (нововведеного) об’єкта житлової та/або нежитлової нерухомості декларація юридичною особою - платником подається протягом 30 календарних днів з дня виникнення права власності на такий об’єкт, а податок сплачується починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт.

Відповідно до пп. 266.8.1 ПКУ у разі переходу права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом календарного року податок обчислюється для попереднього власника за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося право власності на зазначений об’єкт оподаткування, а для нового власника - починаючи з місяця, в якому він набув право власності.

Таким чином, якщо право власності на склад перейшло до ТОВ, приміром, 09.10.2020 р., воно повинне до 07.11.2020 р. подати до податкової за місцезнаходженням складу декларацію з податку на нерухомість, в якій розрахувати податок за період з жовтня по грудень 2020 року.

Податок сплачується щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом. Таким чином, подавши декларацію до 07.11.2020 р., податок потрібно буде сплатити до 30.01.2021 р.

 

Стосовно земельного податку

Відповідно до п. 286.4 ПКУ за нововідведені земельні ділянки або за новоукладеними договорами оренди землі платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним. У разі зміни протягом року об'єкта та/або бази оподаткування платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися такі зміни.

Відповідно до п. 286.5 ПКУ у разі переходу права власності на земельну ділянку від одного власника - юридичної або фізичної особи до іншого протягом календарного року податок сплачується попереднім власником за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося його право власності на зазначену земельну ділянку, а новим власником - починаючи з місяця, в якому він набув право власності.

Власники землі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності (п. 287.1 ПКУ).

Відповідно до п. 287.6 ПКУ при переході права власності на будівлю, споруду (їх частину) податок за земельні ділянки, на яких розташовані такі будівлі, споруди (їх частини), з урахуванням прибудинкової території сплачується на загальних підставах з дати державної реєстрації права власності на таку земельну ділянку.

Відповідно до п. 287.4 ПКУ податкове зобов'язання з плати за землю, визначене у податковій декларації, у тому числі за нововідведені земельні ділянки, сплачується власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Таким чином, якщо право на земельну ділянку перейшло до ТОВ з 09.10.2020 р., воно повинне подати декларацію з плати за землю до податкової за місцезнаходженням земельної ділянки в строк до 20.11.2020 р., в якій зазначити податок за період з жовтня по грудень 2020 р. Податок за жовтень потрібно сплатити до 30.11.2020 р. до бюджету за місцезнаходженням ділянки.Найперше – подати форму №20-ОПП.

Подання цієї форми передбачено п. 63.3 ПКУ, розділом VIII Порядку №1588 (Порядок обліку платників податків і зборів, затверджений Наказом Мінфіну від 09.12.11 р. №1588).

Сама форма наведена в додатку 10 до Порядку №1588.

Форма подається протягом 10 робочих днів після держреєстрації права власності на нерухомість, до податкової за основним місцем обліку платника податків.

У формі зазначається окремими рядками склад і земельна ділянка.

Якщо ці об’єкти знаходяться не за основним місцезнаходженням ТОВ, потрібно зробити відмітку в колонці 11 форми (приміром, «+»). Таким чином, нерухомість візьмуть на облік за неосновним місцем обліку.

 

Стосовно податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

Відповідно до пп. 266.7.5 ПКУ щодо новоствореного (нововведеного) об’єкта житлової та/або нежитлової нерухомості декларація юридичною особою - платником подається протягом 30 календарних днів з дня виникнення права власності на такий об’єкт, а податок сплачується починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт.

Відповідно до пп. 266.8.1 ПКУ у разі переходу права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом календарного року податок обчислюється для попереднього власника за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося право власності на зазначений об’єкт оподаткування, а для нового власника - починаючи з місяця, в якому він набув право власності.

Таким чином, якщо право власності на склад перейшло до ТОВ, приміром, 09.10.2020 р., воно повинне до 07.11.2020 р. подати до податкової за місцезнаходженням складу декларацію з податку на нерухомість, в якій розрахувати податок за період з жовтня по грудень 2020 року.

Податок сплачується щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом. Таким чином, подавши декларацію до 07.11.2020 р., податок потрібно буде сплатити до 30.01.2021 р.

 

Стосовно земельного податку

Відповідно до п. 286.4 ПКУ за нововідведені земельні ділянки або за новоукладеними договорами оренди землі платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним. У разі зміни протягом року об'єкта та/або бази оподаткування платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися такі зміни.

Відповідно до п. 286.5 ПКУ у разі переходу права власності на земельну ділянку від одного власника - юридичної або фізичної особи до іншого протягом календарного року податок сплачується попереднім власником за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося його право власності на зазначену земельну ділянку, а новим власником - починаючи з місяця, в якому він набув право власності.

Власники землі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності (п. 287.1 ПКУ).

Відповідно до п. 287.6 ПКУ при переході права власності на будівлю, споруду (їх частину) податок за земельні ділянки, на яких розташовані такі будівлі, споруди (їх частини), з урахуванням прибудинкової території сплачується на загальних підставах з дати державної реєстрації права власності на таку земельну ділянку.

Відповідно до п. 287.4 ПКУ податкове зобов'язання з плати за землю, визначене у податковій декларації, у тому числі за нововідведені земельні ділянки, сплачується власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Таким чином, якщо право на земельну ділянку перейшло до ТОВ з 09.10.2020 р., воно повинне подати декларацію з плати за землю до податкової за місцезнаходженням земельної ділянки в строк до 20.11.2020 р., в якій зазначити податок за період з жовтня по грудень 2020 р. Податок за жовтень потрібно сплатити до 30.11.2020 р. до бюджету за місцезнаходженням ділянки.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/Інші податки

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Інші податки»

  • Оплата проживання в готелі голови іноземної компанії
    Голова офіційного представництва в Україні іноземної компанії під час перебування в Україні проживає в готелі. Чи може представництво зі свого поточного рахунку оплачувати за проживання його в готелі? Які податки треба заплатити? Як провести ці витрати?
    06.11.202426
  • Оподаткування допомоги на лікування працівника
    Юрособа, платник податку на прибуток, високодохідник, хоче оплатити лікувальному закладу за лікування свого працівника приблизно 160 000 грн. Чи може підприємство оплатити таке лікування? Чи є обмеження щодо суми? Чи оподатковувати така допомога ПДФО, ВЗ та ЄСВ? Чи буде коригування фінрезультату?
    31.10.202450
  • Податок з доходів нерезидентів на суму дорожнього збору та супутніх послуг нерезидента
    ТОВ – платник податку на прибуток та ПДВ виплачує дохід нерезиденту за послуги зі сплати дорожнього мита (за автобани в Європі) за допомогою сервісних карток та приладів. Також було виплачено доходи цьому ж нерезиденту за виготовлення сервісних карток та приладів. Чи сплачувати податок на репатраацію із таких доходів нерезидента і чи нараховувати ПДВ на послуги нерезидента за ознакою 14?
    25.10.202412
  • Податок на нерухомість та плата за землю при реорганізації шляхом приєднання
    Підприємство реорганізовується шляхом приєднання до іншого підприємства, обидва вони платники податку на нерухомість і плати за землю. Це підприємство має у власності землю і нерухомість, за якими подані річні декларації. Чи повинно підприємство, яке приєднується, подавати уточнюючі декларації з плати за землю і з податку на нерухомість з метою зменшення нарахувань? Якщо так, то в якому періоді?
    16.10.202428
  • Чи можна відмовитися від податкової пільги з плати за землю та податку на нерухомість?
    Підприємство вирішило не користуватися пільгами з плати на землю та податку на нерухоме майно, тому уточнюючі розрахунки не подавало.Чи може підприємство відмовитися від застосування пільг? Чи буде правомірним зменшення фінрезультату до оподаткування на суму нарахованих податків, щодо яких діють пільги? Чи можна у вересні-жовтні 2024 р. подати уточнюючі розрахунки?
    15.10.202436