Особенности торговли со странами или территориями, имеющими оффшорный статус

В случае торговли со странами или территориями, имеющими оффшорный статус, в части налогообложения прибыли нужно учитывать два варианта.

Вариант 1. Если предприятие в течение года имеет доходы (определенные по данным бухгалтерского учета) менее 50 млн грн, то объект обложения налогом на прибыль оно определяет также по данным бухгалтерского учета, без каких-либо корректировок или доначислений.  Таким объектом является финансовый результат до налогообложения. 

Вариант 2. Если предприятие в течение года имеет доходы (определенные по данным бухгалтерского учета) более 50 млн грн, и осуществляет экспортные операции с оффшорными странами (территориями), то контролируемыми признаются операции, объем (сумма) которых превышает 5 млн грн. Такой критерий использовался в 2015 году, а каким он будет в 2016 году – увидим исходя из последней редакции изменений в НКУ, которые будут опубликованы в ближайшее время. 

В этом случае, договорную стоимость экспортируемых товаров нужно будет сравнить с обычной ценой на них (если пользоваться терминологией действующей редакции статьи 39 НКУ – проверить на соответствие принципу вытянутой руки). Если обычная цена на экспортируемый товар будет выше договорной, то на разницу нужно будет увеличить объект обложения налогом на прибыль (провести корректировку финрезультата).

 Это прямо указывается в статье 140 НКУ: 

«140.5. Финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается: 

140.5.1. на сумму превышения обычных цен над договорной (контрактной) стоимости реализованных товаров (работ, услуг) при осуществлении контролируемых операций в случаях, определенных статьей 39 настоящего Кодекса».