Щоб юридично правильно оформити виплату орендної плати за пай у більшому розмірі, ніж передбачено договором (коефіцієнт 12 замість 4), необхідно укласти з орендодавцем (власником паю) додаткову угоду до чинного договору оренди землі. Просто виплатити більшу суму без документального оформлення ризиковано з податкової та юридичної точок зору.
Обґрунтування
Договір є обов'язковим для виконання сторонами (ст. 629 ЦКУ). Виплата орендної плати в розмірі, що не відповідає умовам договору, є порушенням його умов і створює ризики для орендаря.
Щоб уникнути цих ризиків, зміну розміру орендної плати потрібно оформити документально.
Покроковий алгоритм дій:
Підготуйте додаткову угоду: Це основний документ, який вносить зміни до початкового договору. Зміна умов договору вчиняється в такій самій формі, що й договір, який змінюється (ст. 654 ЦКУ). Оскільки договори оренди землі укладаються у письмовій формі, додаткова угода також має бути письмовою.
Вкажіть у додатковій угоді:
- Реквізити сторін (орендаря та орендодавця);
- Посилання на основний договір оренди, до якого вносяться зміни;
- Нову редакцію пункту договору, що стосується розміру орендної плати: Наприклад: «Пункт [номер пункту] Договору викласти в такій редакції: «Орендна плата встановлюється у розмірі 12 (дванадцяти) відсотків від нормативної грошової оцінки земельної ділянки»;
- Дату, з якої починають діяти нові умови: Ви можете встановити, що нові умови поширюються на відносини, які виникли до її укладення, щоб легалізувати вже здійснену виплату.
- Інші необхідні реквізити та підписи сторін.
Зареєструйте додаткову угоду (за потреби). Якщо право оренди за основним договором було зареєстровано в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно, то зміни, внесені додатковою угодою, також підлягають державній реєстрації.
Податкові наслідки:
Збільшена сума орендної плати є доходом фізичної особи-орендодавця. Як податковий агент, ви зобов'язані утримати та сплатити до бюджету:
- Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18%.
- Військовий збір (ВЗ) за ставкою 5%.
Базою оподаткування буде вся сума нарахованої орендної плати за новими умовами. Додаткова угода буде первинним документом, що підтверджує правомірність нарахування та виплати збільшеної суми та віднесення її до складу витрат підприємства.
Ризики виплати без додаткової угоди:
- Податкові ризики: Під час перевірки податкові органи можуть не визнати витратами суму, що перевищує розмір, встановлений договором. Це може призвести до донарахування податку на прибуток.
- Юридичні ризики: Орендодавець може стверджувати, що сума перевищення є безпідставно отриманими коштами, подарунком або авансом за майбутні періоди, що створює правову невизначеність.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
