Згідно з ч. 1 ст. 320 ЦКУ, власник має право використовувати своє майно для здійснення підприємницької діяльності, крім випадків, встановлених законом.
Майном як особливим об'єктом вважаються окрема річ, сукупність речей, а також майнові права та обов'язки (ч. 1 ст. 190 ЦКУ).
В ситуації, яку ми розглядаємо, фізособа використовує своє майно у вигляді майнового права оренди ставка в господарській діяльності ФОП. Тобто, ФОП може використовувати у власній господарській діяльності ставок, який він орендував як фізособа.
Поряд з цим, відповідно до пп. 63.3 ПКУ та п. 8.1 Порядку №1588 платник податків зобов’язаний повідомляти про всі об’єкти оподаткування і об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, контролюючий орган за основним місцем обліку шляхом подання повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за ф. №20-ОПП у порядку, встановленому розд. VIIІ Порядку №1588.
Таким чином, про використання в господарській діяльності ставка ФОП має повідомити податкову, надіславши повідомлення за ф. №20-ОПП.
Звісно, що якщо ФОП сплачує орендні платежі за ставок, який використовує у власній діяльності, такі платежі він може здійснювати зі свого підприємницького банківського рахунку.
Аналогічно роз’яснює і НБУ: за поточними рахунками ФОП в національній валюті можна здійснювати всі види розрахунково-касових операцій, крім операцій, пов'язаних із власними потребами.
Згідно з ст. 51 Водного кодексу, за користування водним об’єктом орендар зобов’язаний сплачувати:
- орендну плату за водний об’єкт та
- орендну плату за земельну ділянку під таким водним об’єктом.
Щодо плати за земельну ділянку
Орендна плата за земельну ділянку державної власності відноситься до складу плати за землю (пп. 14.1.147 ПКУ). Плата за землю відноситься до податку на майно (див. пп. 265.1.3 ПКУ).
Відповідно до пп. 177.4.3 ПКУ, до переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів ФОП, належать в тому числі суми податків, зборів, пов’язаних з проведенням господарської діяльності такої ФОП (крім ПДВ для ФОП, зареєстрованого як платник ПДВ, та акцизного податку, ПДФО з доходу від господарської діяльності, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, з об’єктів житлової нерухомості).
Таким чином, орендна плата за земельну ділянку під ставком, на наш погляд, відноситься до складу витрат ФОП.
Щодо орендної плати за водний об’єкт
Відповідно до пп. 177.4.4 ПКУ, до переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів ФОП, належать в тому числі інші витрати, до складу яких включаються витрати, що пов’язані з веденням господарської діяльності, які не зазначені в пп. 177.4.1-177.4.3 ПКУ, до яких відносяться на оплату оренди, ремонт та експлуатацію майна, що використовується в господарській діяльності.
Таким чином, орендна плата за водний об’єкт також, на наш погляд, включається до складу витрат ФОП.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити