Так, використання кількох ФОПів для ведення одного бізнесу (так зване «дроблення») можливе, але ця схема є високоризиковою. Податкові органи та банки активно виявляють такі випадки, що може призвести до донарахування податків, значних штрафів та блокування рахунків.
Обґрунтування
Дроблення бізнесу — це штучний розподіл єдиної господарської діяльності між кількома фізичними особами-підприємцями (ФОП) або між юридичною особою та пов'язаними ФОПами. Основна мета такої схеми — залишатися в межах лімітів доходу, встановлених для спрощеної системи оподаткування, і таким чином зменшити податкове навантаження.
Однак контролюючі органи розглядають такі дії як ухилення від сплати податків.
Ознаки дроблення бізнесу, на які звертають увагу ДПС та банки
Державна податкова служба та фінансові установи (за рекомендаціями НБУ) вважають діяльність групи пов'язаних суб'єктів єдиним бізнесом за наявності таких ознак:
- Спільні ресурси: Використання спільних офісів, складів, обладнання, веб-сайтів, номерів телефонів, IP-адрес та персоналу;
- Єдиний центр управління: Фактичне керівництво всіма ФОПами здійснюється однією особою, спільні бухгалтери, представники чи довірені особи.
Координована діяльність:
- Робота під єдиною торговою маркою, спільна рекламна кампанія та прайс-листи;
- Синхронні або регулярні фінансові операції між учасниками групи;
- Використання одного платіжного термінала кількома суб'єктами;
- Сплата юридичною особою послуг ФОПу, вартість яких складно оцінити (маркетингові, інформаційні, орендні послуги).
Формальність ФОП: Підприємець не має необхідних ресурсів (персоналу, обладнання) для самостійного ведення заявленої діяльності.
Банківські операції: Одна особа подає до банку документи для відкриття рахунків для юридичної особи та кількох ФОПів одночасно.
Національний банк у своєму листі рекомендував фінансовим установам посилити контроль за такими операціями та повідомляти Держфінмоніторинг про виявлені схеми.
Можливі наслідки
Якщо контролюючі органи доведуть, що група ФОПів фактично є єдиним бізнесом, це може призвести до:
1. Донарахування податків: Діяльність усіх учасників схеми може бути перекваліфікована як діяльність єдиного суб'єкта господарювання (наприклад, юридичної особи на загальній системі). Це призведе до донарахування податку на прибуток, ПДВ, а також податку на доходи фізичних осіб та військового збору на виплати ФОПам;
2. Штрафні санкції: За порушення податкового законодавства будуть застосовані значні штрафи;
3. Проблеми з банками: Банк може відмовити в обслуговуванні, призупинити фінансові операції або заблокувати рахунки через підозри у відмиванні доходів чи ухиленні від оподаткування.
Як знизити ризики?
Щоб уникнути звинувачень у дробленні бізнесу, кожна господарська одиниця (ФОП чи юридична особа) повинна функціонувати як самостійний та повноцінний учасник ринку:
- Чіткий розподіл функцій: Кожен суб'єкт має займатися окремим напрямом (наприклад, один виробляє, інший продає, третій надає сервісне обслуговування);
- Самостійність: Окремі керівники, персонал, банківські рахунки, облік та прайс-листи;
- Ринкові умови: Договори між пов'язаними суб'єктами мають укладатися на ринкових умовах, а операції підтверджуватися реальними первинними документами (актами, накладними);
- Економічна доцільність: Кожна операція між учасниками групи повинна мати чітке економічне обґрунтування.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
