Вопрос: В августе не успели зарегистрировать налоговую накладную в ЕРНН но подали её в отчётности. В сентябре зарегистрировали под новым номером но с датой возникновения НО - август, при этом сделали корректировку НН за август (не зарегистрировали т.к. НН за август не была зарегистрирована) в отчётности за сентябрь показали НН и корректировку за август. Налоговая сняла с нас в спецсчёте корректировку и показала сальдо с "-". Правомерно ли действие бухгалтера по корректировки в сентябре? Как вернуть лимит на спецсчёт?
Ответ: Загальна сума перевищення ПЗ з ПДВ у податкових деклараціях з урахуванням поданих УР до них, над сумою ПДВ, що міститься в складених таким платником ПН та РК до таких ПН, зареєстрованих в ЄРПН, формує показник SПеревищ. В цій ситуації має місце дельта між ПЗ, задекларованими в декларації за серпень та сумою ПН, зареєстрованих в серпні – на суму ПН, яку зареєструвати не встигли. Ця складова формульного обрахунку (алгоритм обрахунку визначений пп. 200.1-3 ПКУ) зменшує рееєстраційний ліміт. Тому дії податківців зі зменшення реєстраційного ліміту на суму незареєстрованої в ЄРПН ПН цілком правомірні.
Про своїй суті цей показник з’являється коли показники декларації перевищують зобов’язання по даним ЄРПН. Це розрахункова величина, яка могла з’явитися починаючи із декларації за липень/ІІІ квартал 2015 р. і далі обраховується наростаючим підсумком (сума рядків 1.1, 1.2, 7 та 8 декларацій з ПДВ та УР). У вашому випадку цей показник зявився на підставі декларації за серпень 2015 р.
Зазначений показник перераховується кожний раз, коли має місце реєстрація ПН та РК, датованих періодом після липня, і за які вже подана декларація та при поданні кожної декларації або її уточненні. При реєстрації в ЄРПН ПН, що реєструється із запізненням, показник SПеревищ перераховується автоматично.
Виписування у вересні ПН із заповненою гр. 2 серпневою датою не вирішить цю проблему, адже підстав формувати у вересні нову ПН із новим номером у підприємства немає. Потрібно сформувати ПН серпневою датою (так, як ПЗ виникли саме у серпні!), зареєструвати в ЄРПН – це дасть змогу скористатися ПК по такій ПН вашому контрагенту. Крім того, коли буде зареєстрована ПН, датована серпневою датою, датою реєстрації показник SПеревищ зменшиться (якщо абстрагуватися від інших операцій підприємства і розбирати тільки цю ситуацію, то він має стати нульовим).
Зверніть увагу, для того, щоб зареєструвати цю ПН, датовану серпнем, доведеться поповнити свій електронний рахунок.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити