Експорт послуг перекладу: що з ПДВ?

Відповідно до пп. «б» пп. 185.1 ПКУ, об'єктом оподаткування є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ. 

Для послуг, зазначених в пп. 186.2 і пп. 186.3 ПКУ, місце постачання визначене цими пунктами.

А для всіх інших послуг, не зазначених в пп. 186.2 і пп. 186.3 ПКУ, місцем постачання є місце реєстрації постачальника (див. п. 186.4 ПКУ).

Послуги перекладу не наведені в пп. 186.2 і пп. 186.3 ПКУ. А тому їх місцем постачання є місце реєстрації постачальника. В ситуації, яку ми розглядаємо, послуги перекладу надає резидент України. А відтак, місце постачання таких послуг знаходиться на митній території України. Отже, надання таких послуг, в тому числі нерезиденту є об’єктом оподаткування ПДВ.

Пільг з ПДВ для таких операцій не передбачено. Тому платник ПДВ нараховує ПДВ у разі надання таких послуг у загальному порядку, за ставкою 20%, складає та реєструє ПН в ЄРПН.

Коли потрібно зареєструватися платником ПДВ?

Обов’язкова реєстрація потрібна, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 млн грн (без урахування ПДВ), крім особи, яка є платником ЄП 1 - 3 групи.

Тобто, якщо протягом останніх 12 календарних місяців загальна сума операцій з постачання послуг і товарів більше 1 млн грн, але особа перебуває на ЄП групи ІІІ, неплатник ПДВ, реєструватися платником ПДВ не потрібно.

Але якщо особа переходить на загальну систему оподаткування, вона повинна зареєструватися платником ПДВ, якщо на дату переходу загальний обсяг постачання протягом останніх 12 календарних місяців перед місяцем переходу перевищив 1 млн грн. (див. пп. 183.4 ПКУ).

Реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему.

Якщо на дату переходу на загальну систему наведений критерій не дотримано, реєструватися платником ПДВ можна хіба що за добровільним рішенням (пп. 182.1 ПКУ).

Але після переходу на загальну систему потрібно після закінчення кожного місяця перевіряти, чи не перевищено критерій обсягу операцій постачання протягом останніх 12 календарних місяців – 1 млн грн. Якщо перевищено, то згідно з пп. 183.2 ПКУ потрібно не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, подати до податкової за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву.

Якщо особа, що підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, не подала своєчасно заяву та, відповідно, не зареєструвалася як платник ПДВ, податковий орган зобов’язаний самостійно за результатами проведення документальної перевірки визначити суму податкового зобов’язання з ПДВ без врахування сум ПДВ, нарахованих під час придбання товарів/послуг, та застосувати штраф у розмірі 10% (25%, якщо порушення вчинене умисно) суми такого зобов’язання (пп. 123.1, пп. 123.2 ПКУ).