Коротка відповідь
Ні, лише паспортних даних та РНОКПП фізичної особи у договорі оренди з ФОП недостатньо, якщо угода укладається з нею саме як із суб'єктом господарювання.
Обґрунтування
1. Статус суб'єкта господарювання
Фізична особа — підприємець набуває статусу суб'єкта господарювання лише з дати державної реєстрації в Єдиному державному реєстрі (ЄДР) відповідно до Закон «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань» №755-IV. У договорі обов'язково має бути зазначено, що фізособа діє саме як ФОП, із посиланням на дату та номер запису в ЄДР (або на Виписку з ЄДР). Якщо цього не вказати, договір вважатиметься укладеним зі звичайною фізичною особою.
2. Податкові наслідки (ПДФО та Військовий збір)
- Якщо статус ФОП підтверджено у договорі: Орендар (якщо це юрособа чи інший ФОП) не утримує податки з орендної плати;
- Якщо у договорі вказано лише громадянина (паспорт та РНОКПП): Орендар виступає податковим агентом і зобов'язаний утримати з виплати Податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та Військовий збір за ставкою 5%.
Приклад розрахунку податків для звичайної фізособи при орендній платі 10 000 грн:
- ПДФО = 10 000 × 18% = 1 800 грн;
- Військовий збір = 10 000 × 5% = 500 грн;
- До виплати «на руки»: 10 000 − 1 800 − 500 = 7 700 грн.
3. Нотаріальне посвідчення (для оренди авто)
Згідно з ч. 2 ст. 799 ЦКУ, договір оренди транспортного засобу за участю фізичної особи підлягає обов'язковому нотаріальному посвідченню. Якщо договір укладається з ФОП для його господарської діяльності, нотаріальне посвідчення не є обов'язковим. Проте без чіткого зазначення статусу ФОП та господарської мети використання майна договір без нотаріального завірення може бути визнаний нікчемним.
Що обов'язково має бути вказано у преамбулі та реквізитах договору:
- Статус: «Фізична особа — підприємець [Прізвище, Ім'я, По батькові]»;
- Відомості про державну реєстрацію: «діє на підставі Виписки з ЄДР (або запису в ЄДР №___ від [дата])»;
- Номер рахунку у форматі IBAN (саме підприємницького рахунку, що починається з UA...);
- Податкова адреса ФОП (місце реєстрації);
- Реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
