Контролюючі органи не мають законних підстав визнавати такі витрати неправомірними за умови належного документального оформлення (наказом керівника або нормами колективного договору).
Пояснимо.
Право на встановлення додаткових гарантій працівникам
Пункт 3 Прикінцевих положень Закону України «Про Державний бюджет України на 2023 рік» зупинив дію Закону України «Про індексацію грошових доходів населення» на 2023 рік. Це звільнило роботодавців від обов'язку індексувати доходи, але не заборонило здійснювати відповідні виплати добровільно.
Відповідно до ст. 9-1 КЗпП підприємства, установи, організації в межах своїх повноважень і за рахунок власних коштів мають право встановлювати додаткові порівняно із законодавством трудові й соціально-побутові пільги для працівників. Оформлення таких нарахувань як добровільних компенсаційних виплат у зв'язку зі зростанням споживчих цін є правомірним рішенням роботодавця.
Віднесення виплат до витрат підприємства
Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ об'єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності відповідно до НП(С)БО або МСФЗ. Згідно з нормами бухгалтерського обліку витрати на оплату праці працівників визнаються витратами звітного періоду (рахунки 23, 91, 92, 93, 94) у тому періоді, в якому вони були нараховані. Розділ III ПКУ не передбачає жодних податкових різниць для коригування фінансового результату на суми витрат на оплату праці персоналу чи додаткових стимулюючих/компенсаційних виплат.
Склад фонду оплати праці та оподаткування
Виплати, пов'язані з індексацією заробітної плати або компенсацією інфляційних процесів, належать до фонду оплати праці (як компенсаційні або інші стимулюючі виплати відповідно до ст. 2 Закону про оплату праці). Відтак ці суми є базою для нарахування ЄСВ, а також базою для утримання ПДФО та військового збору на загальних підставах.
Таким чином, якщо такі виплати передбачені колективним договором, положенням про оплату праці або спеціальним наказом керівника, вони є законною складовою заробітної плати і правомірно формують витрати підприємства.
Висновки
Законність виплати
Зупинення обов'язкової індексації у 2023 році не позбавляло роботодавця права добровільно компенсувати інфляційні втрати працівникам.
Правомірність витрат
Нараховані суми індексації/компенсації законно включаються до витрат бухгалтерського обліку, а ПКУ не містить коригувань для їх виключення з об'єкта оподаткування податком на прибуток.
Вимога до оформлення
Для уникнення претензій під час перевірок ДПС підприємство обов'язково повинно мати належне документальне підтвердження виплати (наказ керівника, зміни до колдоговору чи положення про оплату праці, табелі обліку часу та розрахункові відомості).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
