Дана ситуація свідчить про порушення ст. 116 КЗпП, яка вимагає проведення повного розрахунку в день звільнення. Оскільки цей строк (14.11.2025 р.) вже минув, підприємство несе відповідальність перед працівником.
1. Які нарахування необхідно зробити?
Потрібно нарахувати та виплатити три складові:
А. Зарплата за фактично відпрацьований час
Розрахуйте зарплату за період з 01.11.2025 по 14.11.2025 р. Відніміть вже виплачений аванс. За потреби різницю потрібно виплатити.
Б. Компенсація за невикористані дні відпустки
Розрахуйте кількість невикористаних днів щорічної відпустки (та додаткової соціальної на дітей, якщо є право) станом на 14.11.2025 р.
Згідно з Порядком №100, розрахунок суми компенсації необхідно розділити на дві частини:
- За дні відпустки, зароблені до 31 грудня 2023 року: середня зарплата обчислюється виходячи з виплат, нарахованих у 2023 році;
- За дні відпустки, зароблені з 1 січня 2024 року по день звільнення (14.11.2025): розрахунковим періодом є останні 12 календарних місяців роботи, що передують місяцю звільнення. Оскільки звільнення відбулося у листопаді 2025 року, розрахунковим періодом буде листопад 2024 року — жовтень 2025 року.
Загальна сума компенсації дорівнює сумі цих двох розрахунків.
В. Середній заробіток за час затримки розрахунку
Оскільки роботодавець не розрахувався в день звільнення, згідно зі ст. 117 КЗпП, підприємство повинно виплатити працівникові його середній заробіток за весь час затримки по день фактичного розрахунку, але не більш як за шість місяців.
Період затримки
Рахується у календарних днях, починаючи з наступного дня після звільнення (з 15.11.2025) до дня фактичної виплати включно.
Розрахунок
Згідно з Порядком №100, виходячи з виплат за останні 2 календарні місяці роботи, що передують місяцю звільнення (вересень 2025 – жовтень 2025 р.).
- Формула: Середньоденна ЗП (за 2 міс.) × Кількість календарних днів затримки.
2. Оподаткування виплат
Звертаємо увагу, що оподаткування зарплатних виплат та штрафної санкції (середнього заробітку за затримку) відрізняється в частині ЄСВ.
Група 1: Зарплата та компенсація за відпустку
Ці виплати належать до фонду оплати праці. Навіть якщо вони нараховуються після звільнення, для цілей ЄСВ вони відносяться до місяця, за який нараховані (листопад). З відповідним утриманням ПДФО та ВЗ.
Оскільки це виплати за листопад, їх треба додати до бази нарахування за листопад. Якщо загальна сума доходу за листопад (аванс + розрахунок) перевищує максимальну базу, ЄСВ нараховується в межах цієї величини.
Незабудьте, після проведених виправлень, уточнити відповідні додатки єдиної звітності.
Група 2: Середній заробіток за час затримки розрахунку
Ця виплата не входить до фонду оплати праці (пп. 3.9 Інструкції №5). Згідно з п. 5 Розділу I Переліку №1170, відшкодування, нараховані працівникам за час затримки розрахунку при звільненні, не є базою для нарахування ЄСВ. Проте, ПДФО (18%, як інші доходи) та військовий збір (5%) утримуються в звичайному порядку.
3. Строки виплати
Виплату необхідно здійснити негайно.
Кожен день зволікання збільшує суму середнього заробітку за час затримки, яку підприємство зобов'язане сплатити згідно зі ст. 117 КЗпП.
Висновки:
- Необхідно терміново донарахувати компенсацію за невикористану відпустку та, щоб виконати вимоги ст. 117 КЗпП, середній заробіток за час затримки (з 15.11 по дату виплати);
- Зарплата і компенсація відпустки оподатковуються стандартно: ПДФО, ВЗ та ЄСВ;
- Середній заробіток за час затримки оподатковується ПДФО та ВЗ, але звільнений від ЄСВ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити